年復一年，日復一日，又到年底啦，相信全年獎的發放必然是企業員工最為關心的話題之一。2019年個稅政策那么多，申報軟件變動那么大，全年獎的發放以及個稅申報肯定也是財務人員最頭痛的問題之一。如何發放才能使企業和員工合法合規地雙贏呢？如何發放才能簡便且快捷的申報呢？不要擔心，接下來就和大家從實務可操作性的角度一起學習一下。

一、年底發放了雙薪如何申報個稅？

首先年底雙薪是指“第13個月工資”，也稱“年終加薪”，是指單位按照公司薪金制度程序向個人多發放一個月工資。因為目前相關的稅法文件中并沒有明確關于“第13個月工資”的計算相關規定（國稅函[2002]629號雙薪制條款已失效），所以是屬于工資薪金還是全年獎金，可以根據企業和員工的約定，或者企業薪酬福利政策的規定來確定。

根據《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發〔2005〕9號）第一條規定：“全年一次性獎金是指行政機關、企事業單位等扣繳義務人根據其全年經濟效益和對雇員全年工作業績的綜合考核情況，向雇員發放的一次性獎金。上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績效工資。”

因此對于年底雙薪，很多人普遍認為也是可以屬于全年一次性獎金的。年底發雙薪一般實務中有兩種情況，一種是企業只有雙薪；一種是企業既有雙薪又有全年獎。針對兩種情況，如何計算申報個稅呢？

第一，企業只有雙薪不發放其他性質的一次性獎金，可以按全年獎處理。

第二，企業在年底既發放年底雙薪也發放全年一次性獎金的：

如果全年獎和年底雙薪在同一月份發，可以選擇都合并到工資，也可以選擇都作為全年獎核算，還可以選擇任一項并入工資另一項作為全年一次性獎金。

如果全年獎和年底雙薪不在同一月份發，可以選擇合并到工資；也可以選擇其作為全年獎核算，但是注意這種情況就只能選擇其中一項按全年獎核算了，選擇對年底雙薪和年終一次性獎金其中之一單獨算稅，另一個和當月發放的工資合并計算繳納個人所得稅。一般而言，對既發全年獎又發年底雙薪的企業來說，如果年底雙薪數額大于全年獎的，選擇年底雙薪單獨算稅比較劃算，反之則應選擇全年獎金單獨計稅。

注：這里提到的全年獎核算是并入綜合所得還是單獨按全年一次性獎金優惠方法計稅和申報？請參考Part2部分

二、同一公司全年獎算個稅可以一些人選擇單獨申報，另一些選擇綜合申報嗎？

答案是可以的。2019年申報全年一次性獎金時，扣繳義務人可以根據不同員工自行選擇的申報方式進行申報扣繳，可以部分員工選擇并入綜合所得，部分員工選擇不并入當年綜合所得，單獨按全年一次性獎金優惠計算方法納稅。選擇并入綜合所得，在申報的時候把該員工發放的全年獎跟工資薪金合并，在工資薪金所得報表里面一塊申報；選擇單獨按全年獎優惠方法計算納稅的，把該員工的全年獎導到全年一次性獎入模板中，在全年一次性獎金收入模塊中單獨申報。

至于全年獎是選擇單獨計稅，還是并到綜合所得計稅，這里提供兩個方向：

第一個方向是對于中低入者，并入綜合所得更劃算。綜合所得應納稅所得額=（工資薪金所得+勞務報酬所得+稿酬所得+特許權使用費所得）-減除費用六萬元-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。如果綜合所得應納稅所得額小于0，那么恭喜您，并到綜合所得，不需要繳納個稅啦。

具體在軟件中怎么操作呢，在發放全年獎的當月跟工資薪金合并，次月在工資薪金所得報表里面一塊申報。

第二個方向是對于高收入者，選擇單獨計算個稅更劃算。以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照“綜合所得月度稅率表”，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。

計算公式：應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數

在軟件中怎么操作呢，需要在全年一次性獎金收入模塊中單獨申報。

提示：

（1）在一個納稅年度內，對每一個納稅人，單獨計稅辦法只允許采用一次；

（2）自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

如果全年獎部分人員并入工資薪金核算，部分人員按全年一次性獎金核算，申報的時候難道一個一個要幫他們先測算嗎？

不需要一個一個的給對方測算，畢竟有的員工月度工資波動比較大（比如：銷售人員，工資包含了提成），誰也不清楚最后的工資薪金等合計的綜合所得應納稅所得額是多少，存在一定的不確定性，可以先把全部人員都并工資薪金，后面如果員工自己（或者公司）測算覺得可以按全年一次性獎單獨核算的，可以在匯算清繳時重新選擇，在個稅APP等軟件中自行申請退稅。目前根據《國家稅務總局關于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》的解讀，大部分地區已經明確是可以在匯算清繳的時候，全年一次性獎金可以重新選擇計稅方式，比如：新疆，江蘇，河北等。

三、全年獎選擇并入綜合所得，個稅上是跟哪個時間段的工資薪金合并？

2020年發2019年的全年獎選擇并入綜合所得的話，具體應該跟哪個時間段的工資薪金合并呢？首先我們需要明白，個稅的納稅義務時間是實際發放的當月，發放的次月申報納稅。接下來分情況舉例為大家講解一下。

舉例1：“過年好”企業，一般都是當月的工資，次月發放。在2019年12月份發了2019年的全年獎，同時當月發放了2019年11月份的工資，全年獎選擇并入綜合所得計稅，那么“過年好”企業2019年的全年獎應該是跟勞動所屬期2018年12月份工資-2019年11月工資一起核算。

舉例2：“好福利”企業，一般都是當月的工資，次月發放。在2020年1月份發了2019年的全年獎，同時當月發放了2019年12月份的工資，全年獎選擇并入綜合所得計稅，那么“好福利”企業的2019年的全年獎最終是跟2019年12月份工資-2020年11月工資一起核算。

現在，您明白了嗎？如果全年獎并入了綜合所得計算，年前發和年后發是不一樣的哦。2019年12月31日前發， 屬于2019年的綜合所得；2019年12月31日以后發，就屬于2020年的綜合所得了。

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