個(gè)人所得稅年終獎(jiǎng)稅款所屬期如何確定？

來源: 12366納稅服務(wù)平臺(tái) 編輯：張美好 2020/01/20 10:53:28　　字體：大小

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稅款所屬時(shí)期指納稅單位和個(gè)人在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的，按稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的產(chǎn)品銷售收入、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入和利潤(rùn)額等發(fā)生的月份或年度。個(gè)人所得稅年終獎(jiǎng)稅款所屬期如何確定？下面我們來看看。

個(gè)人所得稅年終獎(jiǎng)所屬期如何確定？

A公司在2019年12月計(jì)提了員工張三2019年年終獎(jiǎng)2萬，并計(jì)劃在2020年1月20日發(fā)放，并在2020年2月申報(bào)個(gè)稅。請(qǐng)問對(duì)于年終獎(jiǎng)：

（1）如張三選擇與2019年綜合所得合并計(jì)稅，那在A公司在2020年2月份報(bào)稅時(shí)還可以這樣選擇嗎？個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)會(huì)有這個(gè)選項(xiàng)嗎？

（2）因A公司在2019年2月份申報(bào)2018年年終獎(jiǎng)個(gè)稅時(shí)，所屬期選擇的是“2019年1月1日至31日”，那張三選擇綜合所得稅合并計(jì)稅，是與2019年的綜合所得合并計(jì)稅，還是與2020年的綜合所得合并計(jì)稅？

答復(fù)內(nèi)容國家稅務(wù)總局廈門市12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：

1、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第44號(hào)）第一條：“......依據(jù)稅法規(guī)定，2019年度匯算僅計(jì)算并結(jié)清本年度綜合所得的應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款，不涉及以前或往后年度，也不涉及財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計(jì)算納稅的全年一次性獎(jiǎng)金等所得。”2020年1月發(fā)放的年度獎(jiǎng)金，稅款所屬期為2020年1月1日至1月31日。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月十五日內(nèi)申報(bào)繳納。2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳不涉及2020年度發(fā)放的工資。

2、根據(jù)《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）的規(guī)定：居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。根據(jù)問題2所述，2020年1月份發(fā)放的年度獎(jiǎng)金，選擇并入綜合所得計(jì)稅，是并入發(fā)放當(dāng)年（2020納稅年度）綜合所得計(jì)算納稅。

提示：

（1）年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅一名員工一年只能用一次，發(fā)放前一定要查詢下上次發(fā)放的所屬期，以防一年內(nèi)申報(bào)兩次。

（2）已選擇并入綜合所得的員工，匯算時(shí)不能再選擇單獨(dú)計(jì)稅。

2020年開始了，個(gè)稅相關(guān)新政頻出，匯算清繳、部分個(gè)稅申報(bào)表等都發(fā)生了變化，如何得心應(yīng)手的應(yīng)對(duì)個(gè)稅新政，做好匯算清繳和個(gè)稅籌劃？如何輕松做出新個(gè)稅工資報(bào)表？……都是財(cái)務(wù)的小伙伴十分關(guān)心的問題，網(wǎng)校特別準(zhǔn)備了課程——《決戰(zhàn)2020年新個(gè)稅的九堂課》，點(diǎn)擊下方圖片，搶購啦>>