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集團統一采購防疫物品分配給子公司，費用如何在子公司稅前扣除？
問題：我們公司購買一批防疫物品（防護服、口罩、手套等等）給抽調至各社區幫抵抗疫情的同事們使用，物品由集團公司統一購買，費用分攤至各同事所在的子公司成本中。現有個問題，對方只能開一張發票給集團公司，可否由其再開一單分攤表給各子公司分別入帳？各子公司的所得稅可否抵扣？
答案：《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2018年第28號）第十八條規定：“企業與其他企業（包括關聯企業）、個人在境內共同接受應納增值稅勞務(以下簡稱‘應稅勞務’)發生的支出，采取分攤方式的，應當按照獨立交易原則進行分攤，企業以發票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應稅勞務的其他企業以企業開具的分割單作為稅前扣除憑證。
企業與其他企業、個人在境內共同接受非應稅勞務發生的支出，采取分攤方式的，企業以發票外的其他外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受非應稅勞務的其他企業以企業開具的分割單作為稅前扣除憑證。”
第十九條規定：“企業租用（包括企業作為單一承租方租用）辦公、生產用房等資產發生的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網絡等費用，出租方作為應稅項目開具發票的，企業以發票作為稅前扣除憑證；出租方采取分攤方式的，企業以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。”
根據上述規定，分割單作為稅前扣除憑證限于：
（1）共同接受勞務采用分攤方式的；
（2）租賃發生水電費等，出租方采用分攤方式的。
因此，子公司不能以集團取得的統一發票和分割單將防疫物品成本費用在稅前扣除。建議集團公司向各子公司平價銷售防疫物品并開具發票，子公司以發票作為稅前扣除憑證。
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