湖北省外小規(guī)模納稅人征收率3%調整1%，如何進行會計處理？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：張美好 2020/03/13 10:11:25　　字體：大小

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財政部稅務總局公告2020年第13號：自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

那么湖北省外小規(guī)模納稅人征收率3%調整1%，如何進行會計處理？

國家稅務總局《關于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第5號）第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票；納稅義務發(fā)生時間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。

根據(jù)以上規(guī)定，這次優(yōu)惠是采取直接降低征收率的方式進行的優(yōu)惠，雖然申報表分三步走進行填報，將優(yōu)惠的2%填在了“本次應納稅額減征額”，但主要起一個統(tǒng)計優(yōu)惠額的作用，并不能改變直接減免的實質。賬務處理應采取直接減免方式。

案例一：假設湖北省外小規(guī)模納稅人，2020年3月銷售防護用品20.2萬元，會計處理：

借：應收賬款等　 20.2

貸：主營業(yè)務收入　20

應交稅費——應交增值稅　0.2

減按1%征收率該如何進行增值稅申報？

案例二：2020年1月1日至3月31日，小保公司（按季度申報的小規(guī)模納稅人）銷售應稅貨物取得含稅銷售額40萬，其中1月1日至2月29日含稅銷售額30萬元，3月1日至3月31日含稅銷售額10萬。

注意：區(qū)分納稅義務時間很關鍵！

1.《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》中第8欄“不含稅銷售額”==第7欄÷（1+征收率)=300,000.00÷(1+3%)+100,000.00÷(1+1%)=390,272.04元。

2.《增值稅減納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》的填寫：

第1欄次“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”應填寫不含稅銷售額390,272.04元，第15欄次填寫按照3%征收率計算的稅額11,708.16元，第16欄次填寫按3月份不含稅銷售額的2%計算的對應減征的增值稅稅額1,980.20元。

3.《增值稅減免稅申報明細表》的填寫：