利潤表和資產負債表的勾稽關系？利潤表勾稽不平的三大原因分析

來源: 會計視野編輯：張美好 2020/03/12 19:15:02　　字體：大小

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人的出生可以有不平，努力和收獲可以有不平。但是，作為會計的你，心中有再多的不平，每個月出的報表卻不能不平！

一般的企業，會計科目按性質和用途主要分為五類，即資產、負債、所有者權益、成本、損益等五類。其中，損益類科目，每月月未是不允許有余額的，都結轉到未分配利潤。在資產負債表和利潤表，正是通過未分配利潤這個科目建立勾稽關系。

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什么是資產負債表和利潤表的勾稽關系呢？簡單的說，要滿足以下公式：

1、資產負債表“未分配利潤”科目期末數 - “未分配利潤”科目期初數 = 利潤表“凈利潤” 科目累計數；

2、利潤表“凈利潤”科目 + “年初未分配利潤” - 本期分配利潤 - 計提公積金、公益金 = 資產負債表“期末未分配利潤”期末數；

即使是作為老司機，資產負債表和利潤表的勾稽關系不平也是常見的。主要錯誤原因為以下三類：

1、錄入的憑證分錄錯誤。比如，利息收入100元，借：銀行存款 100 貸：財務費用-利息收入 100。但這個教科書上的分錄，在軟件中這樣錄入之后，生成的報表，就會出現錯誤。正確做法是：借：財務費用-利息收入 -100 貸：銀行存款 -100。

再比如，員工交回水電費50元，這樣做分錄對嗎？借：現金 50，貸：管理費用-水電 50，先考慮一下，做對了嗎？

答案是做錯了。正確的做法：借：管理費用-水電 -50 貸：現金 -50。

再來一個例子，退貨100元，錯誤分錄，借：營業收入 100 貸：現金 100。正確分錄，借：現金 -100 貸：營業收入 -100。

2、新增加的科目，沒有注意選擇正確的余額方向。什么是正確的余額方向呢？簡單地說，收入類的科目，余額方向為貸方，成本或費用類的科目，余額方向是借方。如果余額方向沒有選擇正確，那么，導致發生額和余額方向不一致，最后利潤表取數時，很可能會產生錯誤。舉例：增加以下兩個損益類科目，”運輸收入“科目，余額方向是要選擇貸方，”運輸成本”科目，余額方向要選擇借方。如果選擇錯誤，利潤表就會取數錯誤，不是軟件錯，而是你錯了。

利潤表和資產負債表的勾稽關系？利潤表勾稽不平的三大原因分析

3、憑證類型錯誤導致錯誤產生。前幾個月，海南的一家公司，說利潤表總是不對，讓我幫忙看看原因。首先，查詢損益類科目期未余額都是零，試了重算利潤表仍是錯誤。仔細看，發生差額與某張自動轉賬憑證中的金額一致。原來，該公司新來的會計，設置了生產成本結轉營業成本的自動轉賬，但憑證類型寫成了損益類憑證。正是由于這個原因，導致了利潤表的錯誤取數。

利潤表和資產負債表的勾稽關系？利潤表勾稽不平的三大原因分析