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現金流量表編制過程中存在的常見問題
現金流量表在評價企業經營業績、衡量企業財務資源和財務風險，評估企業資金周轉情況和償債能力，以及預測企業未來發展前景方面，具有十分重要的作用。今天為大家整理了現金流量表編制過程中存在的常見問題，看看這些問題你注意到了沒？
1.現金及現金等價物歸類錯誤
現金，指企業庫存現金以及可以隨時用于支付的存款。
現金等價物，指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。
現金包括：庫存現金；活期存款；提前通知便可支取的定期存款；可以隨時用于支取的其他貨幣資金等。
現金不包括：不能隨時支取的定期存款；計提利息收入的定期存款；不可以用于支付的信用證保證金、銀行承兌匯票保證金等。
現金等價物包括：在證券市場上流通的3個月內到期的短期債券；合同期限小于3個月的銀行理財產品等。
現金等價物不包括：權益性投資（金額通常不確定，如購買的交易性股票投資）；應收票據（僅是流通性好，但屬于債權）。
2.現金流量歸類錯誤
為購置存貨、固定資產而發生的借款利息資本化部分，應在“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目中反映，有的企業放在“購買商品接受勞務支付的現金”、“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金” 反映。
支付的在建工程人員（如工程部）的工資及社保，應在”購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目中反映，有的企業放在“支付給職工以及為職工支付的現金” 反映。
企業實際支付的“離退休人員”的各項費用（不論支付統籌退休金還是支付未參加統籌的退休人員的各項費用）應反映在“支付的其他與經營活動有關的現金”項目中，有的企業放在“支付給職工以及為職工支付的現金” 反映。
代扣代繳個人所得稅應在“支付給職工以及為職工支付的現金” 反映，有的企業放在“支付的各項稅費” 反映。
融資租入固定資產所支付的租賃費，在“支付的其他與籌資活動有關的現金”項目中反映，有的企業放在“支付的其他與經營活動有關的現金” 反映。
對外投資實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應在“支付的其他與投資活動有關的現金”項目中反映，有的企業放在“投資支付的現金” 反映。
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