現金流量表是什么？如何編制？這是煩惱許多會計小伙伴的問題。本文將結合概念和實例，給大家做一些科普和分享哦！

全文約6000字+，多圖多表多公式一次讀懂較為困難，建議收藏以便需要時隨時查看，下面先來一起了解一下吧！

?什么是現金流量表？為什么要編制現金流量表？

現金流量表是指反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。

現金流量表為財務報表使用者提供企業一定會計期間內現金和現金等價物流入和流出的信息，以便于財務報表使用者了解和評價企業獲取現金和現金等價物的能力，并據以預測企業未來現金流量。

現金流量表表樣展示：

現金流量表（主表）

現金流量表（補充資料）

?現金流量表中的“現金”包含哪些？

現金流量表的現金包括企業庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金以及現金等價物。

庫存現金指企業持有可隨時用于支付的現金，與會計核算中“現金”科目所包括的內容一致。

銀行存款是指企業在銀行或其他金融機構隨時可以用于支付的存款，所以存在銀行或其他金融機構的款項中不能隨時用于支付的存款，不應作為現金流量表中的現金，如不能隨時支取的定期存款。但提前通知銀行或其他金融機構便可支取的定期存款，則包含在現金流量表中的現金概念中。

其他貨幣資金是指企業存在銀行有特定用途的資金或在途中尚未收到的資金，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證資金、在途貨幣資金等。

現金等價物是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。其中，“期限短”一般是指從購買日起3個月內到期。 

?現金流量是什么？

現金流量是指企業在業務活動中產生的現金和現金等價物的流入和流出。如企業銷售商品、提供勞務、出售固定資產、向銀行借款等取得現金，形成企業的現金流入；購買原材料、接受勞務、購建固定資產、對外投資、償還債務等而支付現金等，形成企業的現金流出。應該注意的是，企業現金形式的轉換不會產生現金的流入和流出，如，企業從銀行提取現金，是企業現金存放形式的轉換，并未流出企業，不構成現金流量；同樣，現金與現金等價物之間的轉換也不屬于現金流量，比如，企業用現金購買將于3個月內到期的國庫券。

?現金流量有哪些類別呢？

根據企業業務活動的性質和現金流量的來源，現金流量分為經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量、籌資活動產生的現金流量三類。

投資活動是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。這里所指的長期資產是指固定資產、在建工程、無形資產、其他資產等持有期限在一年或一個營業周期以上的資產。比如購買或變賣機器設備就屬于投資活動。

籌資活動是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。這里所說的資本，包括實收資本（股本）、資本溢價（股本溢價）。與資本有關的現金流入和流出項目，包括吸收投資、發行股票、分配利潤等。這里“債務”是指企業對外舉債所借入的款項，如發行債券、向金融企業借入款項以及償還債務等。

而經營活動是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。

了解了這么多關于現金流量的概念，不如來點實際案例讓你們了解清楚，企業該如何編制現金流量表：

現金流量表按照收付實現制原則編制。

主表編制：依靠資產負債表和利潤表，結合企業會計賬薄，對各科目進行逐項分析，將其轉化為現金流量表的具體項目。其調整方向與日常賬務處理的方向完全一致。 

附表編制：凈利潤為起調點；調整影響凈利潤但是不影響經營活動現金流量的因素；調整影響經營活動現金流量但不影響凈利潤的因素，實現凈利潤和經營性現金流量的完全同步。

?現金流量表編制實例

商業零售甲公司，系增值稅一般納稅人,20Χ9年12月31日資產負債表和20Χ9年度利潤表情況如下，（單位：萬元）：

資產負債表

（點擊圖片可查看大圖 ↑ ）

利潤表

（點擊圖片可查看大圖  ↑  ）

20Χ9年相關資料如下：

1、應交稅費：本期銷項稅稅額為10588.96萬元，進項稅額為9236.59萬元（其中固定資產采購進項稅為3345.57萬元），進項稅額轉出47.32萬元。本期應交個人所得稅增加12.84萬元。本期通過稅金及附加計提城市維護建設稅和教育費附加139.97萬元、印花稅等36.9萬元，均已實際支付。本期計提企業所得稅676.17萬元。除城市維護建設稅和教育費附加外，本期繳納各項稅費1829.98萬元。

2、財務費用：利息支出發生額為3626.38萬元，均已實際支付，利息收入發生額529.61萬元，手續費支出758.39萬元。

3、管理費用：發生額6843.32萬元，其中：計提職工工資及福利費4053.49萬元，固定資產折舊387.69萬元，無形資產攤銷201.22，長期待攤費用攤銷254.90萬元。其他均為付現費用。

4、銷售費用：發生額915.12萬元，其中：計提職工工資及福利費71.19萬元，計提固定資產折舊697.57萬元，其他均為付現費用。

5、資產減值準備：本期沖減資產減值準備199.30萬元，其中沖減應收賬款壞賬準備為0.45萬元，沖減其他應收款壞賬準備198.85萬元。因資產減值準備的變動調減遞延所得稅資產50.08萬元。

6、公允價值變動損益1.03萬元為交易性金融資產公允價值變動損益。

7、其他應收款：對應固定資產購進產生的其他應收款23.10萬元，在建工程中其他應收款掛賬部分500萬元。

8、固定資產：本期增加12809.05萬元，其中從在建工程轉入11905.06萬元。本期出售固定資產機器設備一臺，減少固定資產原值100萬元、累計折舊50萬元，處置收入60萬元已存入銀行，支付處置稅費7.5萬元。

9、無形資產：本期增加33萬元，為購買軟件。在其他應收款貸方掛賬23.10萬元，尚未支付。

10、在建工程：本期增加10226.93萬元，為房屋建設支出，其中資本化利息支出為1929.76萬元。尚未支付的工程款820萬元，分別反映在其他應收款貸方余額500萬元，其他應付款余額320萬元。

11、長期待攤費用：本期增加629.50萬元，為裝修工程款，其中290.52萬元尚未支付，在其他應付款反映。本期通過管理費用攤銷254.90萬元。

12、可供出售金融資產：本期出售可供出售金融資產1000萬元，收回處置款1200萬元。本期權益性投資利潤分配，收到投資收益35萬元。

13、短期借款和長期借款：本期借入短期借款40800萬元，償還短期借款38000萬元；本期借入長期借款30400萬元，償還長期借款3800萬元。

14、應付職工薪酬：本期通過管理費用計提職工薪酬4053.49萬元，通過銷售費用計提職工薪酬71.19萬元，本期實際支付職工薪酬4123.96萬元。

15、其他應付款：在建工程中其他應付款掛賬320萬元，長期待攤費用中掛賬290.52萬元。其他應付款期末余額20001.41萬元，其中應付股利14.77萬元，期初余額11925.54萬元，其中應付股利132.80萬元。

16、公司無受限貨幣資金情況，無特殊說明，均收到或支付貨幣資金。

編制過程

（點擊圖片可查看大圖  ↑ ）

現金流量表

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現金流量表補充資料

（點擊圖片可查看大圖  ↑ ）

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