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實務丨提供貨物運輸服務的自然人如何代開專用發(fā)票？
@提供貨物運輸服務的自然人
如何代開專用發(fā)票
你get了嗎？
貨車司機：我是一名貨車司機（自然人），給A公司提供了貨物運輸服務，現(xiàn)要求我提供增值稅專用發(fā)票，我該怎么辦呢？
答案：可以向稅務機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票，根據(jù)國家稅務總局關(guān)于《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》的公告規(guī)定，在境內(nèi)提供公路貨物運輸和內(nèi)河貨物運輸且具備相關(guān)運輸資格并已辦理了臨時稅務登記的自然人，可以向稅務機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。
適用條件
（一）在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）提供公路或內(nèi)河貨物運輸服務，并辦理了稅務登記（包括臨時稅務登記）。
（二）提供公路貨物運輸服務的（以4.5噸及以下普通貨運車輛從事普通道路貨物運輸經(jīng)營的除外），取得《中華人民共和國道路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》；提供內(nèi)河貨物運輸服務的，取得《國內(nèi)水路運輸經(jīng)營許可證》和《船舶營業(yè)運輸證》。
（三）在稅務登記地主管稅務機關(guān)按增值稅小規(guī)模納稅人管理。
政策依據(jù)：《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人 申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》。
上述條件缺一不可喲！
操作步驟
01、備案
納稅人應將營運資質(zhì)和營運機動車、船舶信息向主管稅務機關(guān)進行備案，所需資料：
（1）填寫《貨物運輸小規(guī)模納稅人異地代開增值稅專用發(fā)票備案表》（2份）；
（2）提供公路貨物運輸服務的(以4.5噸及以下普通貨運車輛從事普通道路貨物運輸經(jīng)營的除外)，提供《中華人民共和國道路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》原件，查驗后退回;
（3）提供內(nèi)河貨物運輸服務的，提供《國內(nèi)水路運輸經(jīng)營許可證》和《船舶營業(yè)運輸證》原件，查驗后退回。
02、地點
納稅人在境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運輸服務，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可在稅務登記地、貨物起運地、貨物到達地或運輸業(yè)務承攬地（含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺所在地）中任何一地，就近向稅務機關(guān)（以下稱代開單位）申請代開增值稅專用發(fā)票。
03、申請開票
納稅人在境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運輸服務，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可在稅務登記地、貨物起運地、貨物到達地或運輸業(yè)務承攬地（含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺所在地）中任何一地，就近向稅務機關(guān)（以下稱代開單位）申請代開增值稅專用發(fā)票。完成備案后，納稅人可向代開單位申請代開增值稅專用發(fā)票，并提供下列資料：
（1）《貨物運輸業(yè)代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》2份，在申報單中填寫的運輸工具相關(guān)信息，應與其向主管稅務機關(guān)備案的信息一致；
（2）經(jīng)辦人身份證件及復印件，原件查驗后退回，經(jīng)過實名信息驗證的，不再提供身份證件復印件。
特別提醒
自然人代開增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回或銷售折讓、開票有誤、應稅服務中止等情形，需要作廢增值稅專用發(fā)票、開具增值稅紅字專用發(fā)票、重新代開增值稅專用發(fā)票、辦理退稅等事宜的，應由原代開單位按照現(xiàn)行規(guī)定予以受理。
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