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電商企業(yè)計劃成本法下暫估入庫賬務(wù)處理
一般電商由于日采購量比較多且頻繁，有時原材料入庫后，電商只是付了部分貨款，付了款的有發(fā)票，也可能會存在一筆貨款分批開具發(fā)票的情形。對于已經(jīng)開具發(fā)票的部分，原材料可憑發(fā)票入賬，期末對沒有發(fā)票的入庫原材料需要暫估入賬。
例：鴻運商貿(mào)公司是一家借助天貓、當(dāng)當(dāng)平臺進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)零售的B2C企業(yè)（增值稅一般納稅人，適用稅率為13%），2019年10月15日自其供貨商鴻喜公司購進(jìn)的一套母嬰用品成長鋪墊（不含稅），成長鋪墊已驗收入庫，但尚未收到發(fā)票，鴻運公司該成長鋪墊品計劃價為1050元，11月15日，發(fā)票收到，發(fā)票價格共計1130元（含稅）。
賬務(wù)處理如下：
①10月15日購買材料按計劃價暫估入庫時：
借：原材料——成長鋪墊 1050
貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款——鴻喜 1050
由于尚未取得增值稅專用發(fā)票，就不能申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額。所以不暫估進(jìn)項稅額，暫估金額是估計的不含稅價格。
②次月月初紅字沖回暫估入庫，但在實際工作當(dāng)中，如果當(dāng)月發(fā)票還是沒有收到，月初沖回月末再次暫估，會增加會計的工作量，為簡化，一般是在收到發(fā)票時再沖回。
11月1日暫估沖回時：
借：原材料——成長鋪墊 1050（紅字）
貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款——鴻喜 1050 （紅字）
③11月15日，收到發(fā)票時，按實際金額入賬：
借：材料采購——成長鋪墊 1000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 130
貸：應(yīng)付賬款——鴻喜 1130
同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異：
借：原材料——成長鋪墊 1050
貸：材料采購——成長鋪墊 1000
材料成本差異——成長鋪墊 50
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