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干貨來啦~還不知道現金流量表怎么編嗎？戳這里喲！
現金流量表的編制一直是企業財務報表編制的一個難點。部分中小型企業會計人員不能獨立編制現金流量表，或編表費時費力，今天，網校來教你如何簡易、快捷地編制現金流量表！
01、填列補充資料中“現金及現金等價物凈增加情況”各項目，并確定“現金及現金等價物的凈增加額”。
02、填列主表中“籌資活動產生的現金流量”各項目，并確定“籌資活動產生的現金流量凈額”。
03、填列主表中“投資活動產生的現金流量”各項目，并確定“投資活動產生的現金流量凈額”。
04、計算確定經營活動產生的現金流量凈額，計算公式是：經營活動產生的現金流量凈額＝現金及現金等價物的凈增加額－籌資活動產生的現金流量凈額－投資活動產生的現金流量凈額。（編制現金流量表的難點在于確定經營活動產生的現金流量凈額，由于籌資活動和投資活動在企業業務中相對較少，財務數據容易獲取，因此這兩項活動的現金流量項目容易填列，根據上述公式容易計算得出經營活動產生的現金流量凈額。這一步計算的結果，可以驗證主表和補充資料中“經營活動產生的現金流量凈額”各項目是否填列正確）
05、填列補充資料中“將凈利潤調節為經營活動現金流量”各項目以及主表中“經營活動產生的現金流量”各項目，并將計算結果與第四步公式得出的結果是否一致，如不相符，再進行檢查。
下面重點對主表中“經營活動產生的現金流量”各項目編制方法和公式進行梳理，一起來看看吧！
01、銷售商品、提供勞務收到的現金
＝利潤表中主營業務收入×（1＋13%）＋利潤表中其他業務收入＋（應收票據期初余額－應收票據期末余額）＋（應收賬款期初余額－應收賬款期末余額）＋（預收賬款期末余額－預收賬款期初余額）－計提的應收賬款壞賬準備期末余額
02、收到的稅費返還
＝（應收補貼款期初余額－應收補貼款期末余額）＋補貼收入＋所得稅本期貸方發生額累計數
03、收到的其他與經營活動有關的現金
＝營業外收入相關明細本期貸方發生額＋其他業務收入相關明細本期貸方發生額＋其他應收款相關明細本期貸方發生額＋其他應付款相關明細本期貸方發生額＋銀行存款利息收入（公式一）
實際操作中，由于是根據資產負債表利潤表和部分明細賬簿編制現金流量表，數據很難精確，建議該項目留到最后倒擠填列，計算公式是：收到的其他與經營活動有關的現金＝補充資料中“經營活動產生的現金流量凈額”－[（1+2）-（4+5+6+7）]（公式二）
04、購買商品、接受勞務支付的現金
＝〔利潤表中主營業務成本＋（存貨期末余額－存貨期初余額）〕×（1＋13%）＋其他業務支出（剔除稅金）＋（應付票據期初余額－應付票據期末余額）＋（應付賬款期初余額－應付賬款期末余額）＋（預付賬款期末余額－預付賬款期初余額）
05、支付給職工以及為職工支付的現金
＝“應付工資”科目本期借方發生額累計數＋“應付福利費”科目本期借方發生額累計數＋管理費用中“養老保險金”、“待業保險金”、“住房公積金”、“醫療保險金”＋成本及制造費用明細表中的“勞動保護費”
06、支付的各項稅費
＝“應交稅金”各明細賬戶本期借方發生額累計數＋“其他應交款”各明細賬戶借方數＋“管理費用”中“稅金”本期借方發生額累計數＋“其他業務支出”中有關稅金項目
即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。
07、支付的其他與經營活動有關的現金
＝營業外支出（剔除固定資產處置損失）＋管理費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險、折舊、壞賬準備或壞賬損失、列入的各項稅金等)＋營業費用、成本及制造費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險等)＋其他應收款本期借方發生額＋其他應付款本期借方發生額＋銀行手續費
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