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實務指導 | ?簡易征稅方法應納稅額計算解析
簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅稅額，不得抵扣進項稅額，應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×征收率
簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）
簡易計稅方法的適用對象，既包括小規(guī)模納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)行為；也包括一般納稅人發(fā)生的特定應稅行為。所以需要對一般納稅人和小規(guī)模納稅人相同行為進行辨析。
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/// 溫 馨 提 示 ///
為支持廣大個體工商戶在做好新冠肺炎疫情防控同時加快復工復業(yè)，自2020年3月1日至12月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
案例分析1：某生產(chǎn)企業(yè)2014年5月認定為一般納稅人，2015年10月出售2014年2月購入的使用過的生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的設備一套。該套設備購入時原值120000元，預計殘值5％，符合條件采取縮短折舊年限法計提折舊，已提折舊31666.67元，售價103000元。當月出售該套設備應繳增值稅＝103000÷（1＋3%）×2%＝2000（元）。
案例分析2：A公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年10月銷售自己使用過的電腦等固定資產(chǎn)，自行開具增值稅普通發(fā)票，金額51500元。銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的不含稅收入=51500÷（1＋3%）=50000元；按照3%征收率計算本期應納稅額=50000×3%=1500元；應納稅額減按=50000×2%=1000元。
溫馨提示：自2016年2月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。
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