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土地增值稅清算不得扣除費用有哪些？房地產會計必看！
房地產開發企業三大稅種當中土地增值稅相對來說最為復雜，房地產開發項目中土地增值稅清算是最后一關。下面帶大家了解一下土地增值稅清算不得扣除費用有哪些？
(1)暫扣的工程質量保證金，未取得發票，計算土地增值稅時，不得扣除。
(2)土地逾期開發，繳納的土地閑置費，計算土地增值稅時，不得扣除。
(3)利息上浮幅度超過規定標準的部分，計算土地增值稅時，不得扣除。
房地產開發企業財務費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據實扣除，但最高不能超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額。因此，房地產開發企業在項目開發中所支付的利息，超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的利息，在進行土地增值稅清算時，不得扣除。
(4)超過貸款期限的利息部分和加罰的利息，計算土地增值稅時，不得扣除。
房地產開發企業在項目開發中所支付的財務費用，如果包含有逾期的貸款利息和加罰的利息，在進行土地增值稅清算時，不得扣除。
(5)實際發生的成本費用，未取得有效憑證，計算土地增值稅時，不得扣除。
房地產開發企業辦理土地增值稅清算時，計算與清算項目有關的扣除項目金額，除另有規定外，扣除取得土地使用權所支付的金額、房地產開發成本、費用及與轉讓房地產有關稅金，須提供合法有效憑證;不能提供合法有效憑證的，在進行土地增值稅清算時，不得扣除。
(6)企業預提的成本費用，除另有規定外，計算土地增值稅時，不得扣除。
房地產開發企業辦理土地增值稅清算時，扣除項目金額中所歸集的各項成本和費用，必須是實際發生的。
因此，房地產開發企業的預提費用，除另有規定外，不得扣除。
(7)除財務費用外的其他開發費用，超過土地及開發建設成本5%的部分，計算土地增值稅時，不得扣除。
房地產開發企業辦理土地增值稅清算時，除利息支出外其他房地產開發費用，按取得土地使用權所支付的金額與開發土地和新建房及配套設施的成本之和的5%以內計算扣除，超過部分，不得扣除。
(8)與清算項目無關的成本費用，計算土地增值稅時，不得扣除。
房地產開發企業辦理土地增值稅清算時，扣除項目金額中所歸集的各項成本和費用必須是在清算項目開發中直接發生的或應當分攤的，否則，在進行土地增值稅清算時，不得扣除。
(9)不能提供已支付的地價款憑據的，計算土地增值稅時，不得扣除。
轉讓舊房的，應按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定交納的有關費用以及在轉讓環節繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。
對取得土地使用權時未支付地價款或不能提供已支付的地價款憑據的，不允許扣除取得土地使用權所支付的金額。
(10)因企業原因發生的納稅評估費用，在計算土地增值稅時，不得許扣除。
納稅人轉讓舊房及建筑物時因計算納稅的需要而對房地產進行評估，其支付的評估費用允許在計算增值額時予以扣除。對納稅人隱瞞、虛報房地產成交價格等情形而按房地產評估價格計算征收土地增值稅所發生的評估費用，不允許在計算土地增值稅時予以扣除。
【注】京地稅地[2003]73號 關于房地產開發企業拖欠的工程款是否計入扣除項目的問題。
對預銷售面積達到總建筑面積95%以上，尚有一些工程尾款未付清，可以辦理土地增值稅竣工清算手續的項目，采取按土地增值稅政策規定的允許扣除項目實際應發生的成本和費用為準作為扣除項目依據，即簽定的施工預算合同中規定的金額為扣除項目金額，超過付款期的利息或罰款等支出不允許做為扣除金額進行扣除。
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