一年一度的

“個人所得稅經營所得匯算清繳”

正式拉開帷幕啦！

哪些人應當辦？

什么時候辦？

在哪辦？

......

我們梳理了大家關心的相關政策

一起來了解一下吧！

1、哪些人應當辦理經營所得匯算清繳？

如果您是個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合伙企業個人合伙人、承包承租經營者，或從事其他生產、經營活動，在中國境內取得了經營所得，并且實行查賬征收的，需要辦理個人所得稅經營所得匯算清繳。

注：實行經營所得核定征收的納稅人不需辦理哦！

2、什么時候辦理？

在取得經營所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。

3、向哪里的稅務機關申報？報送哪張申報表？

如果年度內只取得一處經營所得，需向經營管理所在地主管稅務機關辦理匯算清繳，并報送《個人所得稅經營所得納稅申報表（B表）》；

如果年度內從兩處及以上取得經營所得，需分別向經營管理所在地主管稅務機關報送《個人所得稅經營所得納稅申報表（B表）》，再選擇向其中一處經營管理所在地主管稅務機關辦理年度匯總申報，報送《個人所得稅經營所得納稅申報表（C表）》。

4、辦理渠道有哪些？

一、自己辦

以深圳地區為例：

在國家稅務總局深圳市稅務局官網首頁點擊“自然人電子稅務局”，進入自然人電子稅務局WEB端辦理經營所得B表和C表申報。

二、單位辦

您可以請被投資單位通過自然人電子稅務局扣繳端幫助代辦經營所得（B表）申報。

三、大廳辦

建議您盡量通過自然人電子稅務局WEB端或扣繳端辦理，若在遠程辦稅中遇到問題，也可攜帶申報表及相關資料前往經營管理所在地主管稅務機關辦稅服務廳辦理。

5、經營所得匯算清繳稅款如何計算？

第一步：計算應納稅所得額

一、經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

成本、費用：是指生產、經營活動中發生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務費用。

損失：是指生產、經營活動中發生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

二、取得經營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。

綜合所得：指工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得。

專項扣除：包括居民個人按照國家規定的范圍和標準繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金等。

專項附加扣除：包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出。

依法確定的其他扣除：包括個人繳付符合國家規定的企業年金、職業年金，個人購買符合國家規定的商業健康保險、稅收遞延型商業養老保險的支出，以及國務院規定可以扣除的其他項目。

注：① 從兩處以上取得經營所得的，應匯總計算個人所得稅；② 合伙企業合伙人的經營所得應納稅所得額采取“先分后稅”原則計算。

第二步：查找適用稅率，計算應納稅額

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

個人所得稅稅率表

（經營所得適用）

6、哪些支出不得在經營所得稅前扣除？

一、個人所得稅稅款;

二、稅收滯納金；

三、罰金、罰款和被沒收財物的損失;

四、不符合扣除規定的捐贈支出;

五、贊助支出;

六、用于個人和家庭的支出;

(一)、個體工商戶生產經營活動中，應當分別核算生產經營費用和個人、家庭費用。對于生產經營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產經營有關費用，準予扣除。

(二)、個人獨資企業和合伙企業的投資者及其家庭發生的生活費用與企業生產經營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發生的生活費用，不允許在稅前扣除。

(三)、個人獨資企業、合伙企業的個人投資者以企業資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業對個人投資者的利潤分配，并入投資者個人的生產經營所得，依照“經營所得”項目計征個人所得稅。

七、與取得生產經營收入無關的其他支出;

除依照國家有關規定為特殊工種從業人員支付的人身安全保險費和財政部、國家稅務總局規定可以扣除的其他商業保險費外，主本人或者為從業人員支付的商業保險費不得扣除。

八、投資者工資薪金支出。

7、經營所得的扣除限額有哪些規定？

一、工會經費、職工福利費、職工教育經費

職工：向當地工會組織撥繳的工會經費、實際發生的職工福利費支出、職工教育經費支出分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標準內據實扣除。

職工教育經費的實際發生數額超出規定比例當期不能扣除的數額，準予在以后納稅年度結轉扣除。

業主、投資者、合伙人：向當地工會組織繳納的工會經費、實際發生的職工福利費支出、職工教育經費支出，以當地（地級市）上年度社會平均工資的3倍為計算基數，在上述規定比例內據實扣除。

二、利息支出

在生產經營活動中發生的向金融企業借款的利息支出準予扣除；向非金融企業和個人借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分準予扣除。

三、業務招待費

發生的與生產經營活動有關的業務招待費，按照實際發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。

業主自申請營業執照之日起至開始生產經營之日止所發生的業務招待費，按照實際發生額的60%計入開辦費。

四、廣告費和業務宣傳費

每一納稅年度發生的與其生產經營活動直接相關的廣告費和業務宣傳費不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，可以據實扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

五、補充養老保險費、補充醫療保險費

職工：分別在不超過從業人員工資總額5%標準內的部分據實扣除；超過部分，不得扣除。

業主、投資者、合伙人：以當地(地級市)上年度社會平均工資的3倍為計算基數，分別在不超過該計算基數5%標準內的部分據實扣除；超過部分，不得扣除。

六、研發費用

研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的開發費用，以及研究開發新產品、新技術而購置單臺價值在10萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費準予直接扣除；單臺價值在10萬元以上（含10萬元）的測試儀器和試驗性裝置，按固定資產管理，不得在當期直接扣除。

七、捐贈支出

公益性捐贈：通過境內公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關，向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業的捐贈，捐贈額未超過應納稅所得額百分之三十的部分，可以從應納稅所得額中扣除；國務院規定對公益慈善事業捐贈實行全額稅前扣除的，從其規定。

支持新冠肺炎疫情防控捐贈：通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

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