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《中級會計實務》復習指導：遞延所得稅口訣記憶法
正保會計網校論壇給廣大會計人提供了良好的學習環境及便捷的交流機會。壇子里經常可以看到很多學員們將自己整理的學習筆記、知識點總結、錯題解析、備考經驗及學習心得發布出來，供大家一起來分享！以下是網校學員“梅 子”整理的關于《中級會計實務》“遞延所得稅”相關內容口訣記憶方法。
口訣一：《遞延所得稅資產負債判斷口訣》
資產小稅遞資產； [賬面資產額小于稅基的部分，確定遞延所得稅資產]
負債小稅遞負債。 [賬面負債額小于稅基的部分，確定遞延所得稅負債][這兩句口訣都可以有“逆定理”]
口訣二：《遞延所得稅分類口訣》
遞資產，所得稅 費用見： [下面幾項都是確定遞延所得稅資產額的，且都是計入所得稅費用科目的]
固定產，折舊法，非直線； [稅法只允許按直線法計提的折舊稅前列支，會計如采用其他方法計提就會產生暫時性財稅差異]
虧損額、超標費，轉下年； [超標的費用，指廣告費超了收入額的15%，業務宣傳費超了千分之5；職工教育經費超工資2.5%]
開辦費，一次計，3年攤； [開辦費會計準則允許一次計入當期損益，但稅法卻要求分3年攤銷]
研發費，一次計，2年攤； [新技術研發費用部分，會計準則允許一次計入，稅法卻要求分2年攤銷]
研發產，一次計，10年攤。[新技術研發可入資產部分，會計也允許一次計入，稅法卻要求無形資產分10年攤銷]
遞負債，合并增，商譽見； [下面是確定遞延所得稅負債的事項。企業合并增加了商譽，就要計入合并商譽科目]
供金融，出售漲，公積見； [可供出售的金融資產，出售時漲價，其漲價部分計遞延所得稅負債，要計入資本公積科目]
投固產，評估大，公積見。 [以固定資產投資，評估使新賬面大于了構成新稅基的原賬面的部分，計出遞延所得稅要計入資本公積]
作者：正保會計網校學員 梅 子
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