會計中遞延所得稅知識點及學習方法提示

　　議題1、遞延所得稅涉及的知識點都有哪些呢？

　　45號老師解答：

　　第一個話題：遞延所得稅涉及的知識點，一般會與會計政策變更、差錯更正和日后調整事項相結合出題，也會單純出所得稅的計算題。

　　它涉及到了很多會計與稅法的差異，比如各項減值準備形成的暫時性差異、固定資產計提折舊差異、無形資產內部研發資本化的支出、金融資產公允價值變動差異、預計負債形成的暫時性差異（除了債務擔保形成永久性差異之外）、投資性房地產公允價值變動差異、虧損彌補形成的暫時性差異等。

　　論壇版主忘情水解答：

　　遞延所得稅處理是會計中的一根主線，通過這個主線可以牽出很多的章節內容，從遞延所得稅的角度去重新看一些章節，你會有不一樣的收獲。有的人第二次看的時候會很厭煩，其實每個人都會很厭煩。怎么來解決？就是要尋找一些其他的角度和方法來讓自己發掘新的東西，這樣學習才能不斷有成就感。其實不管是遞延所得稅的方法還是公允價值計量等的主線，目的只有一個：更宏觀的角度去看教材，這樣才能有橫看成嶺側成峰的感覺，才會有“不識廬山真面目只緣身在此山中”的感慨，所謂的由厚到薄也是這個道理。

　　議題2、現在會計應該學習到什么程度了？（新舊制度）

　　論壇版主忘情水解答：

　　實際上現在舊制度考生會計應該至少應該快學習完了，到七月月底的時候最好能夠學習完成基礎班或者強化班，八月中旬之前必須完成習題班。進度要自己調節，不過必須聽的課程一定要保證。考前留出半個月的時間做模擬題，這樣的學習是比較穩妥的。最保險的方法還是跟著網校的進度走，自己留出時間做好內功，至于學習進度比較快的學員可以跟著去年課件趕進度，然后按照新的課件鞏固學習。

　　議題3、應該如何學習遞延所得稅？（主講老師方法、答疑老師方法）

　　45號老師解答：

　　徐老師在所得稅章節的講解確實是很全面細致的，而且對于常見的暫時性差異都進行了舉例，其中不乏比較經典的例題，基本囊括了所有的典型事項。而郭老師的講解重點更加突出，強調所得稅核算的整體思路，強調涉及稅率變動的處理，以及一些比較簡單的計算所得稅費用的方法。例如，關于所得稅費用的計算，如果不存在稅率變動，郭老師給出一個很簡單的計算公式，即：所得稅費用=（會計利潤+/-永久性差異）×所得稅稅率，相信這一個簡單方法，能夠讓大家在應試中節省很多寶貴的時間。

　　關于所得稅問題的處理思路，主要是要理清兩個方面的問題：遞延所得稅和應交所得稅，兩者構成所得稅費用。關鍵是遞延所得稅的核算，需要區分具體的資產或負債項目，然后根據其產生的暫時性差異，來計算遞延所得稅。這里面涉及到很多細節的問題，我在答疑過程中也進行了相關總結，請大家參考我寫的文章：http://bbs.chinaacc.com/forum-0-5/topic-942342.html

　　議題4、舊制度考生應該如何把握好接下來時間學習會計？

　　45號老師解答：

　　舊制度考生已經基本結束了基礎班的學習，接下來需要對基礎階段的學習進行查缺補漏，有些記憶模糊的點還需要反復看教材，聽課予以消化，然后進入習題班的學習，通過大量的題目，目的是熟練運用基礎階段所學習的知識點，在層次上逐漸向應試方向轉變，提高應試能力。通過近期與學員的電話回訪，有部分學員，學習進度很慢，落下了很多。

　　議題5、新制度考生應該如何規劃呢？

　　45號老師解答：

　　新制度的考生學習進度稍慢一些，但基礎階段的學習已接近尾聲。大家要重視基礎階段的學習，重視平時的積累，基礎打不牢固，后面將會很吃力。學習中遇到的困難，可隨時在答疑板中提出，一答一審制度，雙重保證為您提交的答復質量！一起努力吧~~

　　【經典答疑】

　　1、我的問題是遞延所得稅處理是不是特別重要呢？如果所得稅學習的不好，會多大程度影響考試呢？是不是要很重視？哪位老師講的比較好呢？我現在很著急呢，謝謝老師！

　　45號老師回復：

　　您的學習態度是很積極、很值得大家學習的。所得稅章節確實是很重要的，在07年考試中有一道大題就專門進行了考查，而所得稅也很容易與政策變更、差錯更正以及日后調整事項出題，它會以任何題型的形式出現在考試中，它的重要性是與收入、長期股權投資、企業合并平行的。加油吧！

　　2、現在學習新制度會計還晚嗎？想報網校的課程，因為一些原因現在才開始學習。呵呵！

　　老師們幫幫我吧，哪位老師講的好呢？會計有一些基礎。

　　45號老師回復：

　　新制度考試在9月份，還有兩個多月的，老師認為僅僅學習會計的話，時間是足夠的，況且您還有一定的基礎。建議您可聽徐老師的課，全面細致、深刻精辟，如果基礎比較好，則可以直接聽郭老師的課，或者直接通過題目來學習，不懂的再有針對性地聽課。

　　3、應該怎么掌握遞延所得稅呢？為什么會有遞延所得稅這個概念呢？怎么去把握呢？感覺資產負債表債務法很復雜，還有什么計稅基礎啊，簡直不明白！

　　45號老師解答：

　　您可以這樣理解，會計與稅法有不同的核算方法，會計遵循權責發生制，而稅法有自己的具體的規定，可能與會計不相同，比如稅法計算的應交所得稅是100萬元，我會計上不可能就確認100萬元的所得稅費用，因為100萬元的應交所得稅是根據稅法規定計算的，其中的收入、費用等可能在會計上不成立，進而導致不承認會計上的資產或負債的賬面價值，既然存在爭議，那么就需要尋求一個問題解決的方式，所以需要確認一項遞延所得稅，來反映這項差異。

　　資產負債表債務法是一個橋梁，溝通了會計與稅法兩項業務，您可以通過一些例子來理解。

　　4、資產負債表債務法考慮的是余額的問題，可是考試中經常是讓計算當年的發生額，按照余額豈不是要計算兩個余額，期初的和期末的？我直接計算當期就發生的暫時性差異行不行呢？我覺得這個比較簡單

　　45號老師解讀：

　　是的，要計算兩個余額，差額是本期發生額，但若存在稅率變動，發生額的思路可能就比較麻煩。另外，發生額的思路也是容易出錯的，請結合例1來體會這種思路。其實發生額的思路，根本上講還是舊準則下的思路，即研究的是收入有多少，費用有多少差異，雖然最終結果應該是一致的，但資產負債表債務法的核算會更簡潔一些。

　　5、學習當中。雖然中級已經考過，但所得稅部分確實感到很難理解。為什么會計與稅務不能實現政策統一呢？

　　45號老師回復：

　　會計與稅法是兩個民族，有自己的利益和需求出發點，“實現和平統一”需要一個過程，雙方都有自己的管理體系和特征，很難完全做到一致，所以需要進行遞延所得稅的核算。呵呵，這里是老師個人的認識。

　　6、我想請問一下暫時性差異是什么意思呢？現在會計第一遍剛學習到所得稅了，不知道所得稅費用和所得稅什么關系？現在是不是晚了呢？我是新制度考生，謝謝老師！

　　45號老師回復：

　　資產或負債的計稅基礎與其列示在會計報表上的賬面價值之間的差異。根據暫時性差異對未來期間應稅金額影響不同，分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。從對納稅的影響角度來分析，應納稅暫時性差異也就是未來期間納稅，現在不納稅的差異，而可抵扣暫時性差異是現在不允許抵扣，未來才允許抵扣的差異，當然新的準則體系下，也存在不影響會計利潤的暫時性差異，比如可供出售金融資產的公允價值變動等。

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