江蘇08年稅務師事務所及執業注冊稅務師年檢工作的通知

江蘇省國家稅務局 江蘇省地方稅務局
關于2008年度稅務師事務所及執業注冊稅務師年檢工作的通知
蘇國稅發〔2009〕136號

各省轄市國家稅務局、地方稅務局，蘇州工業園區國家稅務局、地方稅務局，張家港保稅區國家稅務局:

　　根據《注冊稅務師管理暫行辦法》（國家稅務總局令第14號）和總局的有關規定，現將我省2008年度稅務師事務所及執業注冊稅務師年檢工作（以下簡稱“年檢”）有關事項通知如下，請貫徹執行。

　　一、年檢時間

　　年檢時間為2009年7月1日至8月31日；年檢年度為2008年1月1日至12月31日。

　　二、年檢對象

　　經批準成立的稅務師事務所（包括分所）及其執業注冊稅務師。

　　三、年檢內容

　　2008年檢工作仍以執業質量為重點，對事務所和執業注冊稅務師遵循業務規程、業務準則、執業準則等方面進行全面檢查，同時對執業資格、執業行為等方面也要進行檢查。

　　四、事務所年檢項目與處理標準

　　（一）執業質量

　　1.凡具有下列情形之一的，年檢不予通過，責令3個月內整改，情節嚴重的，責令其整改期間停止執業；整改期滿仍達不到規定要求的，注銷事務所執業證。

　　（1）未與委托人簽訂業務約定書或業務約定書填寫不全；

　　（2）未按規定編制業務工作底稿或編制業務工作底稿不完整、記錄不清晰；

　　（3）業務工作底稿未建立逐級復核制度或業務工作底稿復核不規范；

　　（4）鑒證報告內容不完整或鑒證報告不規范；

　　（5）鑒證報告未實行三級審核簽發制度或流于形式；

　　（6）未獲取充分、適當的證據支持鑒證結論；

　　（7）因過失出具不恰當的鑒證報告；

　　（8）業務檔案資料不完整，管理制度不健全。

　　2.凡具有下列情形之一的，年檢不予通過，責令其停止執業，收回事務所執業證。

　　（1）隱瞞發現問題，出具不實鑒證報告；

　　（2）與委托方串通作弊，故意出具虛假鑒證報告。

　　（二）執業資格

　　凡具有下列情形之一的，年檢不予通過，責令3個月內整改，情節嚴重的，責令其整改期間停止執業；整改期滿仍達不到規定要求的，注銷事務所執業證，并向社會公告。

　　1.注冊稅務師或從業人員未達到規定標準；

　　2.發起人或合伙人以及出資人不符合規定條件；

　　3.事務所發起人同時在2個以上事務所出資或執業;

　　4.事項變更未按規定和程序辦理相關手續；

　　5.分所設立和管理不符合規定要求；

　　6.無正當理由拒絕在規定時間參加年檢。

　　（三）其他方面

　　1.凡具有下列情形之一的，年檢不予通過，責令3個月內整改，情節嚴重的，責令其整改期間停止執業，整改期滿仍達不到規定要求的，收回事務所執業證并向社會公告。

　　（1） 采取強迫、欺詐等不正當方式招攬業務；

　　（2）受到《注冊稅務師管理暫行辦法》第四十三條、第四十四條所列行政處罰；

　　（3）未按規定進行納稅申報及繳納稅款或有偷稅行為。

　　2.受到《注冊稅務師管理暫行辦法》第四十五條所列行政處罰情節嚴重的，年檢不予通過，注銷事務所執業證，并向社會公告。

　　五、執業注冊稅務師年檢項目與處理標準

　　（一）凡具有下列情形之一的，年檢不予通過，責令3個月內整改，整改期間不得對外行使注冊稅務師簽字權；整改期滿仍達不到規定要求的，注銷執業資格。

　　1.同時在2個以上事務所出資或進行虛假出資；

　　2.允許或默認他人以本人名義作為事務所出資人出資；

　　3.允許或默認他人以本人名義接受事務所其他出資人轉讓股份。

　　（二）凡具有下列情形之一的，年檢不予通過，不得繼續執業，注銷其執業資格：

　　1.同時在2個以上事務所或其他社會中介機構執業又不改正；

　　2.連續2年有不良執業記錄；

　　3.連續2年未參加年檢；

　　4.無正當理由不參加年度培訓或拒絕在規定期限內進行年檢。

　　（三）具有《注冊稅務師管理暫行辦法》第二十五條、第二十六條所列行為2次以上處罰記錄的，年檢不予通過，注銷執業資格。

　　（四）受到《注冊稅務師管理暫行辦法》第四十二條和第四十四條所列行政處罰的，在年檢公告時向社會公告。

　　（五）受到《注冊稅務師管理暫行辦法》第四十五條所列行政處罰情節嚴重的，注銷執業資格并向社會公告。

　　六、年檢報送材料

　　（一）事務所

　　1.《稅務師事務所年檢登記表》（附件1）；

　　2.事務所執業證（副本）和工商營業執照（副本）復印件；

　　3.《稅務師事務所人員情況表》（附件2）；

　　4.2008年度財務會計報表。

　　（二）執業注冊稅務師

　　1.《注冊稅務師年檢登記表》（附件3）；

　　2.注冊稅務師資格證書、注冊證書、江蘇省注冊稅務師手冊原件及復印件。

　　3.50歲以下的執業注冊稅務師提供涉稅鑒證報告復印件一份；50歲以上的執業注冊稅務師提供工作小結一份。

　　七、年檢方式與程序

　　（一） 注冊稅務師和事務所自檢

　　事務所和執業注冊稅務師應按照本通知年檢的內容與標準于7月1日至7月10日首先進行自檢，事務所應填寫年檢登記表，并對填寫材料的真實性負責，執業注冊稅務師也應如實填寫年檢登記表，事務所負責人應對表中的內容予以審查并簽署意見；自檢結束后，事務所應將《稅務師事務所年檢登記表》和《注冊稅務師年檢登記表》以及年檢要求報送的其他材料報所在地稅務機關。

　　（二）稅務機關審核

　　各地稅務機關應分別對事務所上報的年檢材料逐項進行審驗，并簽署意見加蓋公章，將年檢材料及《市注冊稅務師及稅務師事務所年檢情況匯總表》于8月20日之前上報省注冊稅務師管理中心。

　　（三）省注冊稅務師管理中心組織檢查

　　省注冊稅務師管理中心對市稅務機關上報的年檢材料進行復查，并根據復查情況組織人員對事務所進行實地抽查；檢查結束后，在《稅務師事務所年檢登記表》和《注冊稅務師年檢登記表》中簽署年檢意見，在事務所執業證副本及江蘇省注冊稅務師手冊上加蓋年檢專用章，并將年檢結果在本地區主要報刊及行業網站進行公告。

　　八、年檢要求

　　（一）高度重視，統一部署。開展注冊稅務師和事務所年檢是加強行業監管的重要手段，是促進行業健康發展的有效途徑，各級國家稅務局、地方稅務局要高度重視，加強組織領導與協調配合，并根據本通知精神，結合本地區的實際情況，統一部署，確保年檢工作有序開展。

　　（二）突出重點，取得實效。各地要嚴格按照本通知規定的年檢內容、處理標準和年檢程序，并結合國家稅務總局相關鑒證業務準則和《江蘇省國家稅務局江蘇省地方稅務局關于印發〈企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業務規范(試行)〉等十二項鑒證業務規范的通知》（蘇國稅發〔2007〕41號）等有關規定，重點對事務所的執業質量進行檢查。要進一步細化年檢項目，將工作落實到位。對在檢查過程中發現的問題是否已糾正,要進行核查。在年檢中發現的違規違法等重大問題,應及時報告省注冊稅務師管理中心。

　　附件：

　　1.稅務師事務所年檢登記表.doc

　　2.稅務師事務所人員情況表.doc

　　3.注冊稅務師年檢登記表.doc

　　4.（ ）市注冊稅務師及稅務師事務所年檢情況匯總表.doc

江蘇省國家稅務局
江蘇省地方稅務局
二00九年六月二十九日