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國際內審師(CIA)紅皮書-實務公告(4)
實務公告1200-1 專業能力與應有的職業審慎主要相關標準
1200-專業能力與應有的職業審慎
內部審計師在開展業務時，必須具備專業能力和應有的職業審慎。
1、具備專業能力和應有的職業審慎時首席審計執行官及每一名內部審計師的責任。同樣的，首席審計執行官應保證，分配給每項業務的人員整體上具有適當地開展業務所必須的知識、技能和其他相關能力。
2、應有的職業審慎包括遵守《職業道德規范》、組織的行為規范以及內部審計師持有的其他職業資格的行為規范。《職業道德規范》包括以下兩方面核心內容，其拓展了內部審計的定義：
●與內部審計職業和實物相關的原則：誠信、客觀、保密、勝任；
●行為標準說明了內部審計師應當遵守的行為規則。這些規則旨在幫助將上述原則解釋為實際可行的應用內容，并指導內部審計師的道德行為。
實務公告1210-1 專業能力
主要相關標準：
1210-專業能力
內部審計師必須具備履行其職責所必須的知識、技能和其他能力。內部審計部門整體必須具備或獲得履行其這則所必需的知識、技能和其他能力。
釋義
“知識、技能和其他能力”是一個集合術語，是內部審計師有效履行其職責所必須的專業水平。鼓勵內部審計師通過取得適當的專業資格證書和認證，例如國際內部審計師協會和其他相關專業組織提供的“注冊內部審計師”和其他認證，以證明其專業能力。
1、《標準》中提到的知識、技能和其他能力包括：
●在開展業務過程中應用內部審計標準、程序和技術所必須的專業能力。專業能力是指針對可能出現的情形應用已有知識，并在未廣泛借助他人技術研究和協助的條件下適當地處理這些情形的能力。
●在工作中廣泛涉及財務報告和記錄的內部審計師必須擁有的、與會計原則和技術有關的專業能力。
●識別舞弊信號的知識。
●有關信息技術風險和控制的技術以及利用技術的審計方法。
●確認和評價偏離良好實務之行為的重大性和重要性所必需的對管理原則的理解，這種理解是指針對可能出現的情形應用已有的知識、確認嚴重偏離情況、開展研究以合理解決問題所必需的能力。
●對開展審計業務所必需的會計學、經濟學、商法、稅收、金融、計量方法、信息技術、風險管理和舞弊等領域的基本內容的了解，這種了解指確認問題或潛在問題的存在，并確認需要進一步開展的研究或獲取幫助的能力。
●交流溝通技巧，理解人及關系，與業務客戶保持良好關系。
●口頭和書面表達能力，能夠清楚有效地表達業務目標、工作評價、結論和建議等事項。
2、首席審計執行官應該在允許考慮各職位的工作范圍和責任的前提下為內部審計各職位確立適當的教育程度和工作經驗的標準，并取得關于繼任審計師的資格和專業能力的合理保證。
3、內部審計整體上應該具備在組織內履行職能所必需的知識、技能和其他能力。應當每年對內部審計部門的知識、技能和其他能力的構成進行分析，這有助于找出那些可以通過持續職業發展、招聘或資源整合加以改進的領域。
4、持續的職業發展對確保內部審計人員保持其專業水平時至關重要的。
5、首席審計執行官可以獲取外部的內部審計專家的幫助，對內部審計薄弱領域給予支持或補充。
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