注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》復(fù)習(xí)指導(dǎo)：房產(chǎn)稅

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2010/07/01 08:56:21　字體：大小

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2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》科目
第九章房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法

　　一、房產(chǎn)稅

　　以房屋為征稅對(duì)象，按照房屋的計(jì)稅余值或租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

　　1.征稅對(duì)象：城鎮(zhèn)的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)

　　城鎮(zhèn)：指城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不涉及農(nóng)村。對(duì)工礦區(qū)開(kāi)征須經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)。

　　（1）國(guó)家撥付（行政、事業(yè)、國(guó)防）經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)免稅。

　　自用是指單位本身的業(yè)務(wù)用房。

　　（2）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免稅。

　　（3）個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免稅。

　　經(jīng)營(yíng)：分為自營(yíng)和出租。

　　對(duì)投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)應(yīng)把握其實(shí)質(zhì)，區(qū)別自營(yíng)、出租進(jìn)行處理。

　　房產(chǎn)：融資租賃房產(chǎn)、無(wú)租使用房產(chǎn)按余值計(jì)稅。房地產(chǎn)企業(yè)建造的商品房屬于其存貨，不屬房產(chǎn)。

　　2.納稅義務(wù)人：產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、代管人、使用人

　　3.計(jì)稅依據(jù)

自營(yíng)：從價(jià)計(jì)征	出租：從租計(jì)征
價(jià)：房產(chǎn)余值=房產(chǎn)原值×（1—減除比例）（1）房產(chǎn)原值包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)價(jià)的配套設(shè)施。（2）對(duì)房屋改擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋原值。（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類(lèi)房產(chǎn)核定的房產(chǎn)原值	租：租金收入（1）以勞務(wù)抵付房租，按當(dāng)?shù)赝?lèi)房產(chǎn)的租金水平確定。（2）租金收入申報(bào)不實(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收。
年應(yīng)納稅額=房產(chǎn)余值×1.2%	應(yīng)納稅額=租金收入×12%（4%）個(gè)人出租居民住房用于居住，減按4%征收

　　4.征收管理

納稅義務(wù) 發(fā) 生時(shí) 間	原有住房用于經(jīng)營(yíng)，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月
	新建	自行新建房屋，自建成次月
		委托新建房屋，自辦理驗(yàn)收手續(xù)次月
		購(gòu)置新建，交付使用次月
	購(gòu)置存量房，簽發(fā)房權(quán)證次月
	出租、出借房產(chǎn)，交付房產(chǎn)次月
	房地產(chǎn)企業(yè)自用自建商品房，交付次月
	應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截至到房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)或?qū)嵨锝K止當(dāng)月末
納稅期限	按年計(jì)算、分期繳納
納稅地點(diǎn)	房產(chǎn)所在地

　　5.財(cái)政部有關(guān)免稅規(guī)定

　　（1）壞房危房經(jīng)鑒定停用的；（2）連續(xù)停用半年以上的大修期間；（3）施工期間服務(wù)基建工地的臨時(shí)房；（4）高校后勤實(shí)體自用房；（5）非營(yíng)利衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)；（6）老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)；（7）按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房；（8）向居民供熱并收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)；（9）事業(yè)單位改為自收自支年度起3年免征房產(chǎn)稅。

　　二、城鎮(zhèn)土地使用稅

　　三、耕地占用稅