如何有效地開展納稅評估

來源: 中國稅務報·朱興有　王潔編輯： 2002/10/24 10:06:38　　字體：大小

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　　納稅評估是進行稅源監控的一項具體工作，如何有效地開展，已成為各級稅務部門關注和研究的重要課題。筆者認為，開展納稅評估工作需要抓好以下幾個環節的工作：

　　一、自行申報是納稅評估的前提

　　納稅評估是建立在納稅人自行申報基礎上的一項征管制度，納稅人自行納稅申報，構成納稅評估工作的前提和首要環節。因為，納稅申報既是納稅人履行納稅義務、界定納稅人法律責任的主要依據，又是稅務機關開展納稅評估的主要信息來源。《稅收征管法》明確了納稅人在納稅申報中的責任：一是按期申報；二是如實申報。納稅評估據此對納稅人申報資料的真實性和合法性進行審核。

　　二、全面掌握涉稅信息是納稅評估的關鍵

　　納稅評估的事實依據是稅務機關通過一定的途徑、方法和手段，獲取的有關納稅人各種涉稅信息。根據信息來源的渠道不同，涉稅信息分為兩類：一是稅務機關內部信息，例如征管信息、涉稅舉報、《稅務稽查綜合情況反饋單》、《稅收情報交換單》等；二是稅務機關外部的涉稅信息，例如來源于國家行政管理機構、司法機關及有關行業管理部門公布的有關納稅人的設立、行業經營、經濟統計等有關涉稅信息資料；來源于報紙、廣播、電視等信息載體的有關納稅人的商情、廣告、重大投資和房地產營銷等方面的涉稅信息資料；來源于國內、國際互聯網上有關納稅人的涉稅信息資料。充分利用稅務機關的內部信息和外部信息是有效進行納稅評估的關鍵環節。

　　三、申報稽核是納稅評估的核心

　　納稅評估的工作內容是以申報稽核為核心，是由申報稽核的特定工作內涵決定的。稅務機關通過對納稅人各種納稅、財務資料及納稅人依法納稅履行程度進行審核、分析和評估，分析、判斷納稅人、扣繳義務人履行法定義務程度，是申報稽核的基本手段和方法。申報稽核是一種邏輯性的分析判斷過程，基點是納稅人的經營行為與應稅行為存在客觀的內在聯系，具有特定的概念、特點、作用、方法、內容以及獨立的工作程序和操作方法，是一項復雜的系統性工作。因此，申報稽核在納稅評估的工作內容中占有重要的位置。納稅評估的實質是以申報稽核為核心，以審核、分析和判斷的方法為主要特征，是全面體現稅務機關對納稅人進行有效管理和監控能力的一項稅收管理制度。

　　四、約談舉證是納稅評估的服務方式

　　納稅評估對外是一個納稅服務過程。納稅評估可以通過約談、舉證等方式，幫助納稅人掌握稅法，提高納稅申報質量，并可以在納稅評估環節，有效解決納稅人因主觀疏忽或對稅法理解產生偏差而產生的涉稅問題，為稅務稽查確認違法事實，準確定案，提供事實依據。

　　五、專業化組織機構設置是納稅評估的保證

　　專業化的組織機構是納稅評估職能的承擔者，納稅評估工作的推行與開展，要以專業化組織機構設置為保證。目前一些省市稅務機關率先成立了稅收評估管理局，具體負責納稅評估的組織和實施。實踐證明，納稅評估是強化稅源監控，解決稅務機關疏于管理的有效途徑。鑒于納稅評估內容廣泛、專業性強、對人員素質要求高的工作特點，根據工作需要，稅務機關應設置專業化的組織機構，明確工作職責，保證納稅評估工作的有效發展。

　　六、智能化分析是納稅評估的手段

　　納稅評估工作的性質決定了其必須借助于科學的技術手段和方法。因為，納稅評估不僅要占有大量的征管基礎資料和涉稅信息，還要針對評估對象的納稅行為進行大量的數據化測算與分析。因此，對涉稅信息的采集、加工、分析和處理，要以計算機現代化手段為依托，智能化分析為手段，才能有效發揮納稅評估的特有功能。

　　七、信息反饋是納稅評估的樞紐

　　納稅評估是通過信息反饋，把稅收征管的各個環節有機地聯系在一起，并通過綜合反饋、個案反饋和執行反饋等形式加以實現。

　　八、確定稽查對象是納稅評估的目的

　　納稅評估可作為稅務稽查的選案環節，并直接為稅務稽查提供案源。其工作過程表現為：確定被查對象、提供涉稅信息、確定檢查重點、強化案件審理、加強內部制約。

　　九、納稅信用評價是納稅評估的結果

　　納稅評估為納稅信譽等級管理制度實施提供全面的信息來源。納稅信譽等級管理首要的工作，是根據納稅人的涉稅信息進行納稅信用評價，而納稅信用評價是納稅評估工作的最終環節。因此，納稅信譽等級管理制度的實施基礎是納稅評估工作，而納稅評估的目的是以納稅信用評價為最終結果。

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