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對完善社會保障制度的思考
經過多年的努力，中國的社會保障制度也逐步向成熟邁進。成績是喜人的，但也有許多問題和困難亟待解決。
一是多層次保障體系的建設進展緩慢。大部分的社會保障資金缺口由國家負擔，國家唱“獨角戲”的局面難以擺脫。1999年我國社會保障費收入1600億元，全國欠費359億元，中央財政補貼了79億元，1998年國家更是補貼了263億元。可見，財政在社保資金負擔方面面臨著巨大的壓力。
二是社會保障機制轉換過程中存在遺留問題。在養老保險的社會統籌與個人賬戶的結合進程中，為了減輕企業負擔，許多地方采取了個人賬戶“空賬”的運作方法，即向個人賬戶透支，造成了在該制度推行前參加工作的中老年職工個人賬戶的隱性債務問題。
三是社會保障制度風險壓力大。目前，在農村剩余勞動力轉移、國有企業職工下崗、國家機構改革人員分流、社會新生勞動力快速增長的四重壓力下，我國的失業保險制度面臨著嚴峻的考驗。21世紀，我國進入人口老齡化時期，預計到2030年將達最高峰，屆時養老保險、醫療保險將會面臨著前所未有的巨大壓力。
四是社會保障法律體系不健全。時至今日《社會保障法》仍未出臺，有關社會保障體系的基本制度、資金收支、公民權益、法律責任等都未用法律形式明確，制約了社會保障制度的進一步完善。
目前，僅僅依靠政府財政預算撥款的方式來推行社會保障制度只能是短期行為，盡快開征社會保障稅，形成一定規模、穩定可靠的社保基金，專款專用，將為社會保障制度的實施提供基本保障。同時，社會保障稅的開征可實現國家統一立法、統一征收標準、統一稅基稅率，規范社保基金的征收管理，完善社會保障體系。
完善社會保障制度，推進社會保障稅的實施，還應做好配套改革。其一，加快社會保障法制建設，盡快出臺《社會保障法》，明確社會保障稅主體的權利與義務，保證社會保障收入的及時和穩定，規范社保基金的安排和使用，從而增強社保基金的籌資剛性，依法管理社會保障工作。其二，進一步開拓社會保障資金的來源渠道，提高社保基金的支付能力。社會保障稅開征后，其便成為社保基金的穩定來源，但由于遺留問題較多，社保資金需求與供給之間矛盾重重，僅靠社會保障稅難以應對，必須開辟更加廣泛的來源渠道。可供考慮的籌資途徑有：減持國有股，變現部分國有資產；發行社會保障政府債券；發放社會保障彩票；開征遺產稅和贈與稅；強化個人所得稅的征收管理等等。
完善社會保障制度最為重要、最為關鍵的一步便是如何構建社會保障稅。構建該稅種時，應充分考慮我國的現實情況，遵循以下基本原則：先易后難、循序漸進；簡便征收；國家、企業、個人共同負擔；稅負相對公平；負擔與收益相對應；稅收收入穩定增長；專門管理、專款專用。對社會保障稅的具體設想如下：
一、納稅人。可設定為兩部分，一是境內的一切企事業單位、行政機關、社會團體；二是城鄉居民個人。
二、征稅范圍。先設定為養老、醫療、失業保險三大塊，待時機成熟再將工傷、生育保險包括進來。
三、計稅依據。以納稅人工資支出總額或工薪收入額為基準，稅負由企業和個人共同負擔，分擔比例基本保持現行的保險金計提標準，企業大致分擔80％～90％，個人分擔20％～10％。自由職業者可以毛收入為計稅依據。
四、稅率。目前，我國的統籌繳費率為40.6％。遵循稅負不宜過高的原則，在擴大社會保障覆蓋面的基礎上，應該將稅率確定在30％左右。
五、征收方法。可借鑒國際經驗，由稅務機關統一征收管理，采用屬地主義原則，自行納稅申報與源泉控制相結合，即企事業單位、行政機關、社會團體負擔的部分由本單位向當地稅務機關申報繳納，個人負擔的部分由所在單位代扣代繳。
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