現行稅收政策中有不利于高新技術產業發展的因素

　　（一）現行增值稅制限制了高新技術產業的發展

　　1.“生產型”增值稅限制了高新技術企業固定資產投資的積極性。由于生產型增值稅對企業購入固定資產所含進項稅額不能抵扣，重復征稅現象沒有消除，這就意味著企業購進固定資產的價值越大，企業的稅負就越重。而一般來說，高新技術企業的固定資產投資在產品成本中所占比重較大，稅負相對也就更重，從而也就限制了高新技術企業投資的積極性。

　　2.增值稅征稅范圍過窄，加重了高新技術企業稅負。由于高新技術企業屬技術密集型企業，科技產品成本結構中，直接材料所占比例不斷下降，間接費用的比例不斷增加，大量的研究開發費用、技術轉讓費用等無形資產的支出往往大于有形資產的投入，而我國目前除加工、修理修配勞務征收增值稅外，其他服務行業卻沒有征收增值稅，只有運輸費用可以抵扣7％的進項稅額，其他開支不能抵扣進項稅額。此外購入專利權、非專利技術等無形資產也不屬于進項稅額的抵扣范圍，這無疑造成高新技術產業產品稅負過高。據了解，大連高新技術產業區增值稅稅負平均值接近20％，遠高于一般企業平均稅負。

　　3.小規模納稅人標準限制過高，不利于鼓勵中小高新技術企業發展。中小企業由于技術開發周期短、創新投資小、運作速度快，風險相對小，另外，創新選題集中、針對性強、信息靈通，能及時快速跟蹤市場需求，因而是最活躍的創新群體，是一國經濟發展的重要力量。但是在我國高新技術企業中絕大多數中小企業按增值稅納稅人標準被列入了小規模納稅人的范圍，由于小規模納稅人不能領購增值稅專用發票，所使用的普通發票難于為客戶所接受，因此，其業務發展深受限制，不利于中小型科技企業發展。

　　（二）現行企業所得稅不利于高新技術產業發展

　　1.稅收優惠政策針對性不強。我國現行企業所得稅規定，國務院批準的高新技術產業開發區內的高新技術企業，減按15％稅率征收企業所得稅，新辦的高新企業自投產之日起免征所得稅兩年。可見，稅收優惠措施主要是針對不同資格企業的，其受益人是企業而不是具體的科研項目和開發環節，這種做法使得無法確認企業收入中真正的屬于創新收入的比重，在企業多元化經營條件下，其對科技創新的積極作用并沒有完全發揮，只是簡單地使某些有資格的企業享有較多的稅收優惠，促使某些企業在自身利益的驅動下，千方百計地尋求各種途徑，使自己獲得高新技術企業的資格，而對科研開發的投入并不真正關心，結果必然造成稅收優惠政策的濫用。

　　2.企業實際受惠難。我國現行高新技術企業所得稅減免，一般是從投產年度起免征所得稅兩年。然而現實情況是企業在創辦初期購置廠房、設備、人員培訓、新產品開發試運營階段周期較長，期間或者沒有產出，或者產出與投入相差懸殊，呈現一段時間的虧損狀態。因此，雖然國家為鼓勵高新技術產業發展規定了免稅期，但企業實際能夠享受的稅收優惠十分有限。

　　3.稅收優惠形式單一。我國現行企業所得稅優惠主要是采取直接優惠，基本上局限于稅率優惠和定額減免這樣一種事后利益的減免，而沒有采取國外普遍通行的加速折舊、投資抵免、加大費用列支和提取投資風險準備金等減少稅基的事前利益上的優惠，這使高新技術企業面臨的資金困難問題難以解決。

　　（三）現行個人所得稅政策不利于高新技術產業發展

　　1.個人所得稅政策不利于調動科技人員的積極性。一是個人教育支出不能從個人收入中稅前扣除，加重了個人接受教育的負擔；二是現行個人所得稅對個人所取得的發明創造獎、科技成果獎，僅限于省級以上人民政府和國際組織頒發的才給予免稅，而對于企業頒發的重大成就獎和科技成果獎仍然征收個人所得稅，這在一定程度上挫傷了高新技術人員創新的積極性。

　　2.個人所得稅政策不利于鼓勵個人的風險投資行為。從當前高新技術產業的發展來看，需要稅收政策扶持的一個重要方面就是風險投資，而我國個人所得稅卻沒有這方面的激勵政策。

　　對完善我國高新技術產業稅收政策的思考

　　（一）完善現行增值稅制度

　　1.在高新技術產業區進行消費型增值稅改革試點。允許企業購進高新技術設備所含稅款全部沖抵銷項稅額，減輕高新技術企業稅收負擔，促進企業加速設備更新，提高產品技術含量，以利于企業長遠發展。

　　2.擴大增值稅進項稅額抵扣范圍。除允許享受一般企業的進項稅額抵扣外，還應該允許企業將研究開發、技術轉讓、技術咨詢、技術服務、人員培訓等費用按比例從增值稅稅基中抵扣。此外，對企業外購專利權、專利技術、非專利技術等無形資產所繳納的營業稅也應允許扣除。

　　3.放寬高新技術產業區內關于小規模納稅人認定標準的限制。凡年應稅銷售額達到100萬元以上的即可認定為一般納稅人，以此鼓勵中小科技企業的發展。

　　（二）完善現行企業所得稅制度

　　1.加強稅收優惠政策的針對性，放寬減免稅期限。即所得稅由原來的按企業優惠改按項目優惠，只要屬高新技術項目，該項目就可以從獲利年度起享受3年～5年的免稅待遇。

　　2.調整費用扣除。一是允許企業研究開發費用年增長10％以上的按照150％比例稅前扣除；二是允許企業提高計稅工資標準及教育經費的列支比例。

　　3.實行加速折舊政策。允許對高新技術企業為研究開發項目服務的儀器設備等固定資產實行加速折舊。

　　4.實行再投資退稅政策。允許企業用前期稅后利潤再投資的部分按投資數量給予部分或全部退稅。

　　5.完善投資稅收抵免政策。投資稅收抵免是指企業在計算繳納所得稅時，可將它的比例用于科技開發的固定資產和相關的研究費用抵扣其應納所得稅，即允許企業將一定的資本支出沖減所得稅作為一種間接優惠政策。目前我國的所得稅政策在這方面比較欠缺，有待完善。

　　（三）改進個人所得稅制度

　　對企業頒發的發明創造獎或科技進步獎給予稅收優惠，充分調動和鼓勵高科技人員創新的積極性。允許個人教育經費支出從個人收入中稅前列支。對個人取得的特許權收入，免征個人所得稅，以鼓勵科研成果向現實生產力轉化。對風險投資者取得的收益給予一定的稅收優惠。

　　（四）建立科技風險準備金制度

　　科技風險準備金是支持科研從實驗轉為社會生產力的重要手段，對有科技發展意愿但經濟實力不足的企業允許按營業收入的一定比例提取風險準備金，并規定必須用于研究開發和技術革新方面。