籌劃不應忽略成本

來源: 編輯： 2003/09/15 09:04:27　　字體：大小

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　　在我國，稅收籌劃作為納稅人的一種權利，已被越來越多的企業管理者和財會人員接受和運用。但在理論上和實際操作中，許多籌劃研究人士和納稅人都不約而同地把稅收負擔最低化作為稅收籌劃的最終目的。

　　筆者認為，稅收籌劃作為企業理財學的一個重要組成部分，應歸屬于企業財務成本管理的范疇。財務成本管理的目標是實現企業的價值和股東財富的最大化。很多稅收籌劃方案，雖然理論上可以少繳稅或降低部分稅負，卻往往不能達到理想的預期效果，這就與稅收籌劃中忽略籌劃成本有關。

　　稅收籌劃成本是指由于采用籌劃方案而增加的成本。稅收籌劃成本又可分為顯性成本和隱性成本。

　　顯性成本較為直觀，籌劃者在籌劃方案中一般會予以考慮。

　　隱性成本，是指納稅人由于采用擬定的稅收籌劃方案而放棄的潛在利益。隱性成本實質上是一種機會成本，在稅收籌劃實務中一般容易被忽視。例如，國家規定公司國外投資所得只要留在國外不匯回，就可以暫不納稅，企業當然可以采用這種延期納稅的方式節稅，相當于得到了一筆無息貸款。但也正是由于納稅人采用這一獲得稅收利益的籌劃方案而增加了資金占用，資金占用量的增加實質上是投資機會的可能喪失。這種因為資金占用的增加引起投資機會的喪失，就是機會成本。又比如，一家位于低稅率區域的公司，到一高稅率區域設立分公司或子公司時，單從減少稅收負擔的角度來考慮，在高稅率區域設立非獨立核算的分公司比設立獨立核算的子公司效果好。但如果考慮二者深層次差異，如分公司無獨立經營決策權，不能獨立地對外簽署合約等因素，將會給公司資本流動及運營帶來很多不利的影響。當這種隱性成本大于單一的節稅利益時，設立分公司就成了一個得不償失的籌劃方案。

　　目前，社會各界對稅收籌劃概念的激烈探討，使得部分人對稅收籌劃的認識進入一個誤區，認為節稅就是稅收籌劃的惟一目的。然而忽略籌劃成本的稅收籌劃，結果往往得不償失。千萬不要為籌劃而籌劃，撿了芝麻，丟了西瓜。只有讓稅收籌劃真正服務于企業的經濟利益大局，能夠推動企業向前發展，哪怕是選擇稅負較大，甚至最大的納稅方案，也不失為一項成功的稅收籌劃。

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