2、籌辦費攤銷差異分析。企業的籌辦費是指企業在被批準籌辦之日起至開始生產、經營（包括試生產、試營業）之日期間（籌建期）發生的費用，包括籌建人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費、交際應酬費、開工典禮費等。但不包括機器設備、建筑設施等固定資產的購置、建造支出，購進各項無形資產的支出，以及根據合同、協議、章程的規定應由投資者自行負擔的費用。企業會計制度規定所有籌建期間所發生的費用，先在長期待攤費用中歸集，待企業開始生產經營當月起一次計入開始生產經營當月的損益。稅法則規定企業從開始生產、經營月份的次月起，分期攤銷籌辦費，并且攤銷期限不得少于五年；對經營期不滿五年的企業，其籌辦費經稅務機關審核批準后可按經營期限以直線平均法計算攤銷。

　　3、壞帳準備差異分析。企業對可能發生的壞帳損失計提壞帳準備，企業會計制度規定企業可以自行確定計提壞帳準備的方法，企業應當制定計提壞帳準備的政策，明確計提壞帳準備的范圍、提取方法、帳齡的劃分和提取比例。企業會計制度中規定的可提取壞帳準備的應收款項包括“應收賬款”、“其他應收款”和“預付賬款”，對于“應收票據”只有企業有確鑿證據證明不能夠收回或收回的可能性不大時，將其賬面余額轉入應收賬款，計提壞帳準備。稅法確定的可提取壞帳準備的應收款項包括“放款余額”、“應收賬款”、“應收票據”，因此，稅法與會計制度在提取壞帳準備的范圍上存在差異，而且稅法確定的壞帳準備提取的方法是年末余額法，對從事信貸、租賃行業的企業，可以根據實際需要，按照年末放款余額（不包括銀行間拆借），或者年末應收賬款、應收票據等應收款項的余額，計提不超過3%的壞賬準備，從該年度的應納稅所得額中扣除。對信貸、租賃行業以外的其他企業，一般情況下稅法不允許在稅前計提壞賬準備，對那些應收賬款余額比較大的企業，需要計提壞賬準備的，需要報經稅務機關批準。

　　4、資產減值準備差異分析。企業會計制度規定企業應當定期或者至少每年于年度終了，對各項資產進行全面檢查，合理地預計各項資產可能發生的損失，對可能發生的各項資產損失計提資產減值準備。企業會計制度列舉了八項減值準備：壞帳準備（管理費用）、存貨跌價減值準備（管理費用）、短期投資跌價準備（投資收益）、長期投資減值準備（投資收益）、固定資產減值準備（營業外支出）、無形資產減值準備（營業外支出）、在建工程減值準備（營業外支出）、委托貸款減值準備（投資收益）。稅法規定，除部分企業可以計提的壞帳準備外，企業在會計上預提的各項減值準備均不得在稅前扣除。

　　5、罰款、捐贈支出差異分析。企業會計制度規定罰款、捐贈支出均列入營業外支出，稅法規定違法經營的罰款和各項稅收的滯納金和罰款不允許在稅前列支，企業用于中國境內公益、救濟性質以外的捐贈及直接向受益人的捐贈也不允許稅前列支。

　　6、財產損失的差異分析。財產損失主要是指企業在生產經營過程中發生的固定資產、流動資產的盤虧、毀損、報廢凈損失，壞賬損失，以及遭受自然災害、民事訴訟等意外事故造成的非常損失。企業會計制度將財產損失計入營業外支出、管理費用等項目，作為會計利潤的抵減項。稅法對企業發生的合理損失允許企業在稅前扣除，但是，為了加強對財產損失稅前扣除的管理，保證企業稅前扣除財產損失的真實性，稅法要求企業發生的財產損失需要報經稅務機關審核批準后，準予在發生當期計算繳納企業所得稅時扣除。凡未經稅務機關批準的財產損失，企業一律不得自行在所得稅前扣除。

　　7、借款利息的差異分析。企業會計制度規定企業為籌集經營所需資金等而發生的借款利息，除了用于購建固定資產的專門借款利息以及企業籌建期間發生的借款利息予以資本化外，日常經營發生的借款利息應作為企業的財務費用，計入當期損益。稅法對于企業發生與生產、經營有關的借款利息，除用于固定資產的購置、建造或者無形資產的受讓、開發，在該項資產投入使用前發生的利息，應當計入固定資產的原價，及企業籌建期間發生的借款利息予以資本化外，按不高于一般商業貸款利率計算的部分可以在稅前列支。同時，對外商投資企業的外國投資者在規定期限內未交足其應繳資本額的，其對外借款發生的利息，稅法也進行了限制性扣除，即相當于投資者實繳資本與在規定期限內應繳資本的差額應計付的利息，在計算企業應納稅所得額時，不予列支。

　　8、職工福利費差異分析。根據有關規定，外商投資企業應當依照有關法律、法規的規定從所得稅稅后利潤中提取儲備基金、職工獎勵及福利基金和企業發展基金。對職工獎勵及福利基金的會計核算，按照財政部關于外商投資企業執行新企業會計制度的規定，外商投資企業的“應付福利費”科目除核算從“應付工資”科目轉入的各項內容外，只核算企業按規定從稅后利潤中提取的職工獎勵及福利基金及其使用，其余福利費應于發生的當期直接計入當期損益。可見，企業對列入成本、費用的福利費用采取現付現計的收付實現制的核算辦法，不再采用預提的辦法核算。稅法對企業福利費用的管理除了實行與職工工資相同的備案制度外，對外商投資企業和外國企業按照國務院以及各地政府規定提存三項基金（醫療保險基金、住房公積金、退休保險基金）以及財務制度規定的職工教育經費、工會經費外的其他職工福利類支出，可按實際發生數在當年度稅前扣除，但當年度稅前扣除的此類費用，不得超過企業全年職工稅前列支工資總額的14%，其超過部分也不得在以后年度扣除。因此，如果企業全年實際列支的福利費用未超過計稅工資總額的14%，企業按照會計制度要求核算的福利費用，在年度所得稅申報時則不必進行納稅調整。

　　9、交際應酬費差異分析。企業實際發生的交際應酬費是企業為業務經營的合理需要而支付的費用，屬于企業的一項銷售費用或管理費用，會計核算中按照實際發生額計入當期損益。稅法對交際應酬費的管理按照不同的行業規定了不同的列支標準，對工業制造業、種植業、養殖業、營造業、商業等行業，企業可以按照銷貨凈額計算稅前列支的業務招待費限額：全年銷貨凈額在一千五百萬元以下的，不得超過銷貨凈額的千分之五；全年銷貨凈額超過一千五百萬元的部分，不得超過該部分銷貨凈額的千分之三。對旅店業、飲食業、娛樂業、運輸業、建筑、安裝業、金融、保險業、租賃業、修理業、設計、咨詢業，以及其他服務性行業則按業務收入計算交際應酬費列支限額：全年業務收入總額在五百萬元以下的，不得超過業務收入總額的千分之十；全年業務收入總額超過五百萬元的部分，不得超過該部分業務收入總額的千分之五。企業在對會計核算的業務招待費進行納稅調整時，要注意區分自己的行業類型，對跨行業經營的企業，應分別按其銷貨凈額或業務收入計算交際應酬費列支限額，如果收入劃分不清的，可按其主要經營項目的所屬行業確定。

　　以上分析的是企業在年度所得稅申報時，對會計制度與稅收法規差異進行納稅調整的主要項目，企業只有正確理解和掌握這些項目的差異，才能保證企業在正確進行會計核算的同時，準確執行稅法，依法計算應納稅額，履行納稅義務，規避納稅風險。