加拿大特許會計師協會發布有關金融工具計量的準則草案

來源: robbie 編輯： 2003/05/05 14:36:38　　字體：大小

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　　加拿大特許會計師協會（CICA）會計準則委員會發布了三項征求意見準則草案，這意味著財務報告中金融工具的計量方式將得到顯著改善。

　　草案規定所有衍生工具和絕大多數權益投資，如普通股都以公允價值計量。

　　“我們的目的是為報表使用者提供透明、可靠的財務信息。”會計準則委員會（AcSB）主席Paul Cherry說，“如果不以公允價值計量衍生工具，他們往往很難在財務報表上反映。而與衍生工具相關的、因為市場環境變化引起的收益或損失就難以在報表上確認。這些信息對于使用者都很重要，他們需要了解衍生工具帶來的權利和債務。”

　　這些新議案建立在美國會計準則委員會（FASB）的第133號“衍生工具及對沖業務的會計處理”公告和國際會計準則委員會（IASB）新修訂后的IAS 39草案基礎上。

　　“新的準則草案與FASB的動作和IASB的步調都保持一致。”Cherry說，“我們希望在盡力提高財務報告透明度的同時減少各國一般公認會計準則（GAAP）之間的差異。”

　　以下是三項準則草案的概要：

　　一、準則規定包括衍生物在內的所有金融工具都應以公允價值反映在企業的資產負債表上。在公允價值相關性不足的特定情況下，方允許以成本或成本扣除攤銷后價值計量。準則同時明確規定由于公允價值發生變化帶來的收益或損失在何種情況下才能在損益表中確認。

　　二、準則擴展了現有對對沖會計業務（Hedge accounting）的要求。時下會計準則委員會明確規定了允許使用對沖會計的情況，但并沒有綜合考慮對沖會計應如何使用，如規定這類業務應反映在那些借貸科目上。

　　三、第三項準則草案規定了一個新的會計項目——綜合性收入。在這一規定下，因公允價值變化帶來的收益或損失不會影響到企業的損益表狀況，同時報表閱讀者又能夠清晰的看到這類損益的記錄。

　　Cherry指出這些準則對于現有的會計計量影響不大。如現有對應收、應付、長期負債、貸款的會計計量都沒有什么變化。但那些使用大量復雜金融工具的企業將受到很大影響。“資本市場日趨復雜，包括加拿大在內的國際會計準則制訂機構都在積極地研究全面的會計做法以計量這些復雜的金融工具相關交易。”

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