會計電算化企業審計中的問題及對策

來源: 周舟洪審計署編輯： 2004/01/02 13:47:13　　字體：大小

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    在對會計電算化企業的審計中，審計人員遇到了不少的問題，這些問題的產生，一方面是由于審計手段落后，另一方面則是由于被審計單位的原因造成。現將本人在工作中遇到的問題及改進建議提出，供參考。

    1財務軟件在設計時大多沒有考慮專用的審計接口，使審計人員采集數據出現一定困難。少量的財務軟件雖有數據轉化功能，也只是對于會計賬簿的格式進行了簡單的轉化，例如：將明細賬的數據庫文件轉化為電子表格文件或文本文件。因此，必須加強執法協調，使有關財務軟件供應商和軟件使用單位能夠切實依照審計法的規定，按審計機關的要求預留審計接口采集數據。

    2現代財務軟件的編譯采用多種計算機高級語言，如Access、VB、VC、PowerPoint等，但由于軟件的編譯過程沒有規范的程序，導致財務軟件的庫結構和科目代碼等至今沒有統一的準則。這種現狀對計算機審計的發展極為不利。計算機審計軟件要發展，不能專為一種財務軟件而開發，財務軟件的編譯結構不一樣，必然導致計算機審計軟件的編譯過程過于龐大或者對于部分財務軟件的不適用。所以必須像規定會計準則一樣，規定財務軟件的基礎結構，使計算機審計能得以順利地發展。

    3企業財務軟件的管理工作由財政部門統一管理，財務軟件的驗收、審查由財政部門檢驗。隨著會計電算化的發展，給審計工作提出了新的要求，會計電算化也離不開審計監督。審計部門應成立機構對管轄范圍內的企業財務軟件從審計角度制定規范，進行統一登記，將財務軟件備份和使用說明書上報審計部門備案，做到有備而查，發揮監督職能。使財務電子文件同會計檔案一樣納入規范化管理。

    4會計電算化內控必須健全。企業由于采用電算化，原有手工操作下的內部控制制度大部分已喪失作用，同時計算機數據處理易于篡改而不易留下痕跡。健全的管理制度、職能分割制度、授權的控制制度等都是保證財務系統安全運行的基礎。對于計算機文檔及時的備份維護、防止病毒的侵害，都可以保障計算機系統的安全性。操作密碼設置必須健全，達到合理分工、相互制約、相互監督，防止出現意外。實踐中有的企業由于計算機系統缺少操作日志，操作人員不按規定的授權密碼操作等，都是造成可資利用計算機進行經濟犯罪的不良因素。但是在審計人員進行審計時，有必要了解系統維護員、操作員、數據管理員的密碼，以便檢查該企業財務軟件的內控設置情況和程序設置情況。

    5在審計工作實踐中，基層審計單位目前進行計算機審計還有一定的難度。成型的通用審計軟件開發還有不少難處。現階段應主要是針對一線審計的需要自行開發一些小程序，這樣既能提高工作效率，又能起到探索、研究計算機審計路子的作用。

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