根據青島大學核算與管理的基本要求，在新制度的實施過程中，實行多個終端，各核算終端分別順序編號的辦法，經過幾個月的運行，我們發現，新制度有其優點，具有超前性，但也有明顯的不足，根據我們的體會，特提出如下看法。 
　　 
　　1.核算的細分化與管理的粗放化不相適應。 
　　
　　在新舊制度接軌的過程中，我們充分認識到新制度的最大優點是核算的細分化。原會計制度只有“經費支出”和“預算外支出”核算所有的支出內容，而收入的核算也只有撥入經費和預算外收入兩個總帳科目，收支核算體現為粗線條的格局。新制度打破了預算內外的界限，實行大收大支的核算模式，同時，對收、支兩個方面的核算予以細分化處理，較為科學地處理教學、管理、服務等部門的核算要求。但是，新制度與高校目前的管理水平不相適應，我國高等學校的基礎管理水平基本處于大而全、小而全又水平比較低的狀況，短期內難以改變現狀；另一方面，改善基礎管理水平又需要大量的投資，當前的財力狀況也不允許進行大規模的投資改造。因此，新制度是好的。但與目前的管理水平很難適應，只有在實施過程中，不斷加強基礎管理水平，提高各級管理人員的素質，才能夠發揮新制度的核算、管理潛能。現在只能這樣說，新制度只是向進行人才成本核算邁出了決定性的一步，但這一步在何處落腳、效果如何卻不能最后確定。 
　　 
　　2.科目設置需完善、規范。 
　　
　　任何行業會計制度的基本要求是，總帳科目和一級明細科目由行業部門統一制訂，各單位只有少用的權力而沒有增加的權力。高等學校會計制度也不例外，應該嚴密規范總帳和一級明細科目。事實上，根據我們的認識，新制度的科目設置有部分需要完善、規范。 
　　
　　其一，社會保障費應升格為“社會保障支出”，作為總帳科目進行核算，同時，將離退休人員保障支出作為“社會保障支出”的一級明細科目。這樣“社會保障支出”的明細科目可包括醫療費、離退休人員保障費、社會保險費、其他四個方面。表面上來看，這樣處理與其他支出科目的核算內容不相一致，但是，這種不相一致正體現了核算的多樣化和核算為管理服務的基本要求，基于管理的需要，制訂具體的核算辦法。另外，從我國財政管理體制的要求來看，社會保障支出作為一項重要的財政支出地位越來越重要，事業單位的資金來源主要來自于財政撥款，應在這方面予以充分的體現。 
　　
　　其二，科目設置應體現收支配比的基本原則。我認為，實行大收大支的核算方式，應引入收支配比的會計核算原則，不但校級財力的大收大支須實行收支配比，最終在事業基金余額中得以體現，各具體的科目也應實行收支配比。新制度的各項規定沒有完全做到這一點?！捌渌杖搿睕]有與之配比的“其他支出”，很可能形成一塊各部門都來爭搶的無具體用途的資金來源；“科研支出”對應著“科研經費撥款”和“科研事業收入”，難以確定其間的對應關系?？蒲许椖烤哂泻軓姷膶ｍ椖康?，只有采用項目核算的辦法，明確各項目的經費余額來達到一定的管理目的。難以按照制度的要求，在“科研支出”中分別反映“科研經費撥款”的支出和“科研事業收入”的支出。 
　　
　　3.“事業基金”余額是否真的屬于學校支配。 
　　
　　這是一個事關學校自主權和自身利益的重大問題，直接與學校可支配資金大小有關，也與財政核撥補助收入有關。 
　　
　　新《高等學校會計制度》總說明第五條規定，高等學校會計核算一般采用收付實現制，但經營性收支業務的核算采用權責發生制?，F在，經營性業務一般實行獨立核算，制度在此作出規定并無多大用處，關鍵在于前者，直接影響著事業基金的真實性。收付實現制以貨幣資金的進出作為權力轉移的標志，許多支出未報的應收及暫付款，其權力已經轉移，但在核算上卻只能將其作為財產的一部分，構成凈資產（即事業基金）的貸方余額（或增加數）；許多應付及暫存款是一項貨幣資金流入，表現為單位的資金來源，已流入本單位，其權力也已經“流入”本單位，我們卻將其作為一項負債，最多只能算是“代管”而已，將其作為資產的抵減項目，減少了事業基金。這樣，前者屬貨幣流出但屬于事業基金的增加，后者屬貨幣流入但屬于事業基金的減少，顯然存在著相互矛盾的方面，事業基金的真實性必然存在問題。 
　　 
　　4.需要制定與新制度配套的管理辦法。 
　　
　　一項新制度的實施必須有與之配套的各種管理辦法，實施新的高校財務會計制度沒有具體的管理辦法與之配套，許多問題難以把握。 
　　
　　其一，招待費問題。高等學校各部門領導的自主權相對較大，支配資金支出的權利較大，但沒有賦予其相應的獲得收入的義務，只能采用財政辦法進行收支管理。對于業務招待費這種比較敏感的支出，只能采用上級主管部門規定相應比例的辦法進行控制管理，根據學校的規模，采用定額或超額遞減的方法，采用控制使用的手段，在事業收入中規定相應比例，由校級財務部門監督使用；在實行財政專戶存儲的學校，可將利息收入額度作為業務招待費的控制規模；或者兩者兼用等。 
　　
　　其二，修購基金的提取與使用問題。修購基金的提取比例可由上級主管部門作出規定，關鍵在于其使用上。學生獎學基金的使用就是前車之鑒，管理部門的目的在于用光這筆資金，提取比例高用的也多，提取比例低用的也少，不存在積累和以豐補欠的考慮。如果對修購基金的使用不作出指令性規定恐怕難以達到修購基金的提取目的。另外，既然實行統收統支的核算辦法，提取修購基金等專項基金是否存在與之相悖的問題，所有支出均可當年列支，何必提取專用基金。 
　　
　　其三，對外投資的管理權限問題。對外投資包括實物投資、貨幣投資、無形財產投資，傳統觀念輕實物投資，重貨幣投資，對無形資產的認識更沒有提高到應有的層次上來。我校的具體管理辦法為，實物投資和無形資產投資由校辦產業辦公室進行管理，貨幣問題比較敏感，沒有制訂用沉淀資金進行貨幣投資的管理辦法。我認為，這是一個必須解決的問題，貨幣資金畢竟是流動性最大、獲利能力最強的資產，如何加強貨幣資金管理，促使其增值、保值已經成為我們必須面對的課題。上級主管部門也有必要對貨幣資產的投資問題作出較為詳細的規定。 
　　
　　限于本人的認識水平，提出如上看法，如有不當之處，請各位領導不吝賜教。