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淺談如何防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)干部管理、監(jiān)督工作的需要，依據(jù)國家法律法規(guī)和有關(guān)政策規(guī)定，對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)所負(fù)責(zé)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動的真實(shí)性、合法性和效益性以及領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、遵守財(cái)紀(jì)法律和廉潔自律情況進(jìn)行的監(jiān)督評價(jià)簽證的活動。而此項(xiàng)工作不但涉及財(cái)經(jīng)審計(jì)法律法規(guī)，而且涉及到對人的評價(jià)和人事管理，因而審計(jì)的責(zé)任和難度風(fēng)險(xiǎn)很大，筆者認(rèn)為，要做到有效防范和降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須從以下幾點(diǎn)著手：
建立和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)法規(guī)制度，規(guī)范運(yùn)作
加強(qiáng)立法、建章立制，是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本措施。要在實(shí)踐探索、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)的基礎(chǔ)上建立健全法規(guī)制度。
一是盡快制定審計(jì)工作必須遵循的準(zhǔn)則、指南，對審計(jì)程序、內(nèi)容、文書、語言使用等方面作出明確的規(guī)定。
二是建立一套科學(xué)、合理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)指標(biāo)體系，以利于規(guī)范操作、統(tǒng)一尺度、量化考核。
三是強(qiáng)化約束監(jiān)督機(jī)制，建立和完善經(jīng)濟(jì) 責(zé)任審計(jì)行政執(zhí)法責(zé)任的相關(guān)法規(guī)和制度，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為一項(xiàng)權(quán)責(zé)對等、機(jī)制平衡的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式。
加強(qiáng)協(xié)調(diào)，密切配合要做好部門間、審計(jì)組織間的協(xié)調(diào)和配合工作。
一是要加強(qiáng)審計(jì)的計(jì)劃性。年初就應(yīng)制定其審計(jì)計(jì)劃特別應(yīng)將一些重點(diǎn)審計(jì)對象優(yōu)先納入審計(jì)計(jì)劃，如對有資金分配權(quán)、有預(yù)算外收入、有規(guī)費(fèi)、罰沒收入和群眾反映多的單位領(lǐng)導(dǎo)以及擬升任離任者的審計(jì)，應(yīng)作為重點(diǎn)來安排。
二是堅(jiān)持先審計(jì)后離任的原則。
三是充分發(fā)揮內(nèi)審、社 審的作用，可采取委托或統(tǒng)一組織實(shí)施或分層次審計(jì)的方式，將一部分任務(wù)交由內(nèi)審、社審去完成，并加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督、指導(dǎo)，注意利用其審計(jì)成果，以發(fā)揮審計(jì)組織的整體合力，緩解審計(jì)任務(wù)重與力量不足的矛盾。
建立健全審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系，客觀、公正、進(jìn)行評價(jià)
要按照“客觀性、全面性、歷史性”原則，以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，綜合分析，客觀評價(jià)，注重內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價(jià)，進(jìn)一步健全相關(guān)性強(qiáng)的審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系。
一是要以審后的數(shù)字指標(biāo)、審計(jì)事實(shí)、審計(jì)結(jié)果來作評價(jià)，不能主觀臆斷、無所依據(jù)；
二是要堅(jiān)持客觀公正、實(shí)事求是，全面看待被審計(jì)對象的功過是非，做到成績要說全、問題要找準(zhǔn)；
三是在評價(jià)時(shí)要注意劃清5個(gè)責(zé)任，以降低風(fēng)險(xiǎn)、減少引發(fā)爭論的可能性，即要劃清前任與繼任責(zé)任、主觀與客觀責(zé)任、集體與個(gè)人責(zé)任、主管與直接責(zé)任、故意與過失責(zé)任；
四是堅(jiān)持謹(jǐn)慎評價(jià)的原則，對不屬于審計(jì)范疇又無法取證的事項(xiàng)、對證據(jù)不充分又不能獲得有力證據(jù)的事項(xiàng)、對因故無法審查核實(shí)的事項(xiàng)不予評價(jià)，以防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
建立和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)法規(guī)制度，規(guī)范運(yùn)作
加強(qiáng)立法、建章立制，是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本措施。要在實(shí)踐探索、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)的基礎(chǔ)上建立健全法規(guī)制度。
一是盡快制定審計(jì)工作必須遵循的準(zhǔn)則、指南，對審計(jì)程序、內(nèi)容、文書、語言使用等方面作出明確的規(guī)定。
二是建立一套科學(xué)、合理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)指標(biāo)體系，以利于規(guī)范操作、統(tǒng)一尺度、量化考核。
三是強(qiáng)化約束監(jiān)督機(jī)制，建立和完善經(jīng)濟(jì) 責(zé)任審計(jì)行政執(zhí)法責(zé)任的相關(guān)法規(guī)和制度，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為一項(xiàng)權(quán)責(zé)對等、機(jī)制平衡的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式。
加強(qiáng)協(xié)調(diào)，密切配合要做好部門間、審計(jì)組織間的協(xié)調(diào)和配合工作。
一是要加強(qiáng)審計(jì)的計(jì)劃性。年初就應(yīng)制定其審計(jì)計(jì)劃特別應(yīng)將一些重點(diǎn)審計(jì)對象優(yōu)先納入審計(jì)計(jì)劃，如對有資金分配權(quán)、有預(yù)算外收入、有規(guī)費(fèi)、罰沒收入和群眾反映多的單位領(lǐng)導(dǎo)以及擬升任離任者的審計(jì)，應(yīng)作為重點(diǎn)來安排。
二是堅(jiān)持先審計(jì)后離任的原則。
三是充分發(fā)揮內(nèi)審、社 審的作用，可采取委托或統(tǒng)一組織實(shí)施或分層次審計(jì)的方式，將一部分任務(wù)交由內(nèi)審、社審去完成，并加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督、指導(dǎo)，注意利用其審計(jì)成果，以發(fā)揮審計(jì)組織的整體合力，緩解審計(jì)任務(wù)重與力量不足的矛盾。
建立健全審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系，客觀、公正、進(jìn)行評價(jià)
要按照“客觀性、全面性、歷史性”原則，以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，綜合分析，客觀評價(jià)，注重內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價(jià)，進(jìn)一步健全相關(guān)性強(qiáng)的審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系。
一是要以審后的數(shù)字指標(biāo)、審計(jì)事實(shí)、審計(jì)結(jié)果來作評價(jià)，不能主觀臆斷、無所依據(jù)；
二是要堅(jiān)持客觀公正、實(shí)事求是，全面看待被審計(jì)對象的功過是非，做到成績要說全、問題要找準(zhǔn)；
三是在評價(jià)時(shí)要注意劃清5個(gè)責(zé)任，以降低風(fēng)險(xiǎn)、減少引發(fā)爭論的可能性，即要劃清前任與繼任責(zé)任、主觀與客觀責(zé)任、集體與個(gè)人責(zé)任、主管與直接責(zé)任、故意與過失責(zé)任；
四是堅(jiān)持謹(jǐn)慎評價(jià)的原則，對不屬于審計(jì)范疇又無法取證的事項(xiàng)、對證據(jù)不充分又不能獲得有力證據(jù)的事項(xiàng)、對因故無法審查核實(shí)的事項(xiàng)不予評價(jià)，以防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
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