在社保領域探索計算機審計

來源: 編輯： 2004/11/26 14:45:03　　字體：大小

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    今年審計署安排對部分省企業職工基本養老保險財政專項補助資金進行審計。針對目前社保經辦機構大量使用計算機進行業務管理和財務核算的特點，在實施審計過程中，我們注重將傳統的審計手段和計算機審計方法相結合，積極開展計算機審計，取得了良好的效果，主要做法是：

    一、注重審前調查，了解被審計單位使用的軟件，制定相應的實施方案。社保經辦機構除采用相應的會計軟件進行核算和生成財務報表外，還使用包括離退休人員基本情況數據庫、征收基數核實數據庫、發放標準數據庫和代發機構發放數據庫等業務數據庫系統進行征收和發放管理，為此，審計組在審前調查時對社保經辦機構計算機使用情況予以重點關注，在制定審計實施方案中，強調了計算機審計的重要性和要達到的目標，并針對S省社保部門計算機使用的特點，明確了對哪些內容采用計算機審計，以及計算機審計的重點。

    二、熟悉使用被審計單位軟件，逐步消化，深入分析，發現問題。在對S省社保局養老保險決算匯總報表審計時，審計人員首先熟悉了該局的“報表匯總系統”，并運用該系統重新匯總全省報表，金額與該局上報報表金額相同，未發現異常。但在進一步分析系統文件時，發現該系統中除各市州和省本級外，還隱藏了一個名為“調整戶”的戶名，引起審計人員的懷疑。遂將該系統內所有數據庫進行數據轉換。并對各市州和省本級報表數字（除“調整戶”外）進行匯總，證實該省社保局通過在“報表匯總系統”中設置“調整戶”，無依據調整全省匯總報表，使上報的基金決算報表少反映基金上年結余3.34億元、當年結余7.94億元、累計結余11.29億元。

    三、將計算機審計與傳統的審計方法結合，發現線索，進行核實。運用省社保局提供的原行業單位職工基本情況數據庫，核定S省原行業統籌企業單位繳費基數時，按國家規定的標準對數據庫相關數據匯總、對比后發現，社保局核定的繳費基數與國家規定的標準存在差異。隨即對差異大的幾個企業進行了延伸調查，發現S省在核定企業繳費基數時，采用“雙重標準”，造成該省中央企業繳費基數高于地方企業，2001年度多繳基本養老保險1.98億元。

    四、將政策法規的規定程序化、數字化，對數據庫進行轉換、查詢、匯總、分析，發現問題。在省杜保局審計時，將國務院文件對調整待遇的規定轉換為數據庫語句查詢，發現原行業單位基礎數據管理上的漏洞，發放數據庫中對不符合文件規定的人員調整了待遇，每年合計金額11.61萬幾。

    五、結合對被審計單位內部控制制度的審查，初步發現社保機構計算機系統本身存在的一些缺陷。隨著計算機審計的開展，對內部控制制度的審查要同時突破傳統的領域，擴展到計算機系統是否安全等領域。在對省社保局內控制度審查時，審計組同時對養老金征收發放數據庫的安全性進行了審查，發現該局對以上數據庫沒有開發系統軟件，數據庫完全對外開放，對操作人員沒有設置權限，業務處理立接通過對數據記錄進行刪除和修改即可實現，數據庫存在安全隱患。就此問題，審計組向被審計單位提出后，得到了有關領導的高度重視。

    通過在S省社保審計項目中的摸索，我們對在社保領域開展計算機審計有了更加深刻的認識。針對社保部門數據量大，涉及面廣的特點，為了進一步提升審計的深度、廣度，在社保領域必須開展計算機審計。同時也必須看到目前計算機審計在社保領域的運用還在摸索階段，需要更多的實踐，借鑒其他專業審計的經驗，探索一條適合社保領域的路子?？梢葬槍ι绫２块T征收、發放數據庫的特點，在收集大量案例的基礎上，建立經驗數據庫，匯總計算機運用的好經驗，形成一套社保計算機審計指南，有步驟地進行社保審計軟件開發工作。

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