關于規避審計風險的幾點思考

來源: 編輯： 2005/09/14 18:21:16　　字體：大小

選課中心

實務會員買一送一

選課中心

資料專區

需要的都在這里

資料專區

課程試聽

搶先體驗

課程試聽

高薪就業

從零基礎到經理

高薪就業

　　審計風險是指會計報表存在重大錯誤或漏報，而審計人員審計后發表不恰當審計意見甚至做出錯誤判斷，造成嚴重后果的可能性。審計風險包括固有風險、控制風險和檢查風險等。近年來在一些企業發生的一系列違規事件就揭示了審計風險的普遍性。加強審計風險管理，有效控制和規避審計風險，提高審計質量，塑造審計人員的公正社會形象，已成為每一個審計工作者的重要職責。

　　審計風險的成因審計內部環境的影響。一是一些審計人員風險意識不強、專業能力較低，在認識上存在著重任務輕風險的現象，不能適應審計風險管理的需要。二是審計手段、方法等落后造成重大問題未被發現的風險。目前以手工操作為主的審計技術手段和方法，尚不能適應智能化的財務會計系統和管理系統，審計風險相對也大大提高。三是工作疏忽，造成審計取證不充分、證明力不夠的風險。甚至有的審計人員不能保持應有的職業謹慎，濫用審計處理、處罰權的現象仍然存在。四是不良職業道德導致的風險，即審計人員在處理同被審計單位的關系時不夠慎重，違反審計程序、審計規范、審計紀律等造成的徇私舞弊、隱瞞審計情況等帶來的風險。五是審計機關負責人對個別事項、個別問題把關不嚴，有意無意地忽略了一些重大問題或未予披露而造成的風險。

　　審計外部環境的因素。一是社會環境的影響。主要是企業內部控制制度不完善或執行不力而審計人員又不易覺察造成的風險，即使審計人員確認被審計單位的內部控制制度不合理或在關鍵環節上失控，其提出修正建議是否能夠真正適合被審計單位的經營活動，也會形成一種修正風險。二是經濟環境的影響。隨著經濟體制改革的深入和現代高科技的發展，我國企業的規模迅速擴大，經濟環境十分復雜，市場經濟成分多元化，使審計人員對企業的情況難以全面地反映和評價，獲得正確結論的難度加大，從而增加了審計風險。三是法律環境的影響。審計相關法律不夠完善，部分法律法規不盡一致，使審計人員不能較好地運用。

　　規避審計風險的對策

　　嚴格遵循審計工作準則。質量管理是審計機構管理工作的核心，審計人員應嚴格按照審計署《審計機關審計項目質量控制辦法》的要求，注重項目計劃的科學安排、項目的有效落實和監督，搞好對一線的服務，注重加強對現場的動態管理，加強審計復核工作。要制定嚴密的審計工作計劃和實施方案，認真進行審計工作準備，并在審計過程中嚴把審計工作質量關，對審計工作各程序進行嚴格控制，做到審計程序合法合規、內容完整、方法恰當。

　　一是要把好審計程序關。所有審計項目實施前，審計組都要認真進行審前調查，編制切實可行的審計方案，沒有進行審前調查和編制審計方案的審計項目不簽發審計通知書，未經專職復核人員復核的，審計結果報告不得簽發。二是要把好現場審計作業關，特別要把好審計證據質量關，突出證據的有效性。審計組長必須對審計人員的取證材料、底稿進行審核、確認，專職復審人員必須對審計報告初稿及審計資料進行復核，審計委員會必須對重大審計事項集體討論，確保證據充分有效，必要時可進行二次取證。對審計中發現的重大問題，要進行跟蹤檢查。三是要把好審計文書質量關，不斷提升審計方案、審計通知書、審計工作底稿、審計證據、審計決定書、審計結果報告等文書的規范化水平，確保文書格式內容符合審計規范要求。四是要把好審計決定落實關。審計決定下達后，必須確保審計決定的落實。

　　建立健全審計質量控制監督制度和審計執法責任追究制度。一是建立配套的質量控制措施，實行工作職能分工和牽制，對審計項目質量實行三級負責制。即審計組長負責制、責任處室復核制、審計委員會審定制，以有效控制審計過程中容易引起風險的環節。要注意開好審計見面會、審計結果通報會和審計委員會審定會。二是要制定審計人員執法過錯責任追究制度，實行審計責任追究。對應該承擔責任的審計人員、審計組直至機關負責人實行明確的責任追究。三是建立健全內部管理制度。如建立對審計人員質量考核制、審計目標責任考核制、審計人員廉潔自律規定等，對審計人員在執行審計工作程序、職業道德等方面形成有力的控制和約束。

　　提高風險評估鑒別能力。一是利用外部的信息、資料識別風險，比如根據媒體（專業書籍、專業報紙和專業雜志等）介紹的案例和信息，經過自己的分析、篩選，結合自身的具體情況進行風險識別。二是根據企業的特點識別風險，即根據自身總結積累的審計經驗來識別風險。要通過對內部控制制度的評審，發現控制系統中的薄弱環節，估量風險存在的可能性，進而確定審計工作重點。通過不同的檢查手段和測算方法，合理地評估風險的大小。為了較好地識別審計人員所面臨的潛在風險，審計人員的精力和資源應集中于最易引起風險的領域。

　　切實提高防范審計風險的自覺性。在所有的審計風險管理活動中，人的因素是最重要的，“人的質量”決定著審計的質量，只有不斷提高“人的質量”，才能將審計風險降低到最低限度，才能實現審計風險管理的最終目標。

　　一是要大力加強教育培訓和人力資源的整合，多層次地搞好教育培訓工作。要不斷提高審計人員專業審計技能和政策水平，提供必要的職業培訓，開展后續教育，組織審計人員進行審計理論研討。二是要經常加強職業道德教育，牢固樹立審計人員的廉潔自律意識，恪守審計規范，倡導敬業精神，不徇私情，秉公執法，達到遏制審計風險的目的。三是審計部門應培養審計人員良好的審計風險意識，提高其在審計中靈活、有效地控制各種風險誘發的能力，正確對待來自各方面的干擾和壓力。要定期對審計人員執行審計紀律情況進行監督檢查，并要向社會公開辦事政策、內容、程序、人員，承諾審計工作的服務標準。

上一篇：美國審計委員會制度的發展歷程

下一篇：執行固定單價合同工程審計須知