一、經(jīng)濟責任審計中能否實施處理處罰

　　經(jīng)濟責任審計中，對違反國家有關法律法規(guī)的財政、財務收支行為能否直接進行審汁處理處罰有兩種觀點，實踐中也存在著兩種做法：其—，審計機關有權(quán)進行處理、處罰。按照以廠原則進行：

　　（1）當經(jīng)濟責任審計的管轄與財政財務收支審計的管轄一致時，對被審計的領導干部所在單位違紀違規(guī)問題的處理處罰應由實施經(jīng)濟責任審計的審計機關直接依法進行；

　　（2）當經(jīng)濟責任審計的管轄與財政財務收支審計的管轄不一致時，對被審計的領導干部所在單位違紀違規(guī)問題的處理處罰應由有財政、財務收支審計管轄權(quán)的審計機關進行，或經(jīng)有財政、財務收支審計管轄權(quán)的審計機關認可，實施經(jīng)濟責任審計的審計機關也可以直接進行處理處罰。其二，不可以直接進行處理、處罰。審計機關在實施領導干部任期經(jīng)濟責任審計時，可以在送達經(jīng)濟責任審計通知書的同時，向被審計領導干部所在單位送達財政、財務收支或資產(chǎn)負債損益審計通知書，也可以將領導干部任期經(jīng)濟責任審計與財政收支、財務收支審汁或資產(chǎn)負債損益審計合并發(fā)一個審計通知書，在文件標題和內(nèi)容中表明同時實施兩個審計事項。對需要給予處理、處罰的，在財政收支、財務收支或資產(chǎn)負債損益審計文書中，依法做出審計處理、處罰決定。

　　二、經(jīng)濟責任審計中審計機關有權(quán)直接實施處理處罰

　　經(jīng)濟責任審計是審計主體對審計客體-特定受托者履行財政、財務責任或績效責任情況的監(jiān)督活動，具體來說，就是檢查領導干部任職期間及單位在經(jīng)濟活動中是否按授權(quán)或既定目標履行經(jīng)濟責任，有無弄虛作假、違法違規(guī)、損失浪費等行為，并督促其采取措施，在正確的軌道上運行。監(jiān)督體現(xiàn)了經(jīng)濟責任審計固有的內(nèi)在職能和基本職能。在我國，審計機關有權(quán)依法對違及國家規(guī)定的財政、財務收支追究法律責任、進行處理處罰。《審計法》第四十四條規(guī)定：“對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預算的行為或違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定作出處理”。第四十五條規(guī)定：“對被審計單位違反國家規(guī)定的財務收支行為，審計機關、人民政府或者有關主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依法律、行政法規(guī)的規(guī)定，責令限期繳納應當上繳的收入，限期退還違法所得，限期退還被侵占的國有資產(chǎn)，以及采取其他糾正措施，并可依法給以處罰。”這就明確了審計機關可以依法進行處理的范圍包括違反國家規(guī)定的財政收支行為、財務收支行為；而進行處罰的范圍為違反國家規(guī)定的財務收支行為。也就是說，無論是財政財務收支審汁，還是經(jīng)濟責任審計，只要發(fā)現(xiàn)違反國家規(guī)定的財政財務收為，審計機關就有權(quán)對其分別進行處理、處罰。不能因為是經(jīng)濟責任審計，就不能直接給予處理處罰。經(jīng)濟責任審計只是審計的一種形式，其審計內(nèi)容離不開財政、財務收支和經(jīng)濟效益審計所涉及的內(nèi)容。同時，無論什么樣的審計，最終都需要有追究責任問題，當然，包括經(jīng)濟責任和法律責任。需要引起重視的是，根據(jù)國務院最近頒布的《財政違法行為處罰處分條例》，重新規(guī)定了行政機關及其工作人員財政違法行為的法律責任，對行政機關財政違法行為主要予以處理，不進行罰款，對單位可給予警告或者通報批評，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分和罰款。

　　三、應規(guī)范經(jīng)濟責任審計處理處罰行為

　　1、準確定性被審計單位違反國家規(guī)定的財政、財務收支行為。《財政違法行為處罰處分條例》中對違反財政違法行為基本劃分四個方面：

　　（1）國家機關及其工作人員在財政收入管理方面的違法行為，具體內(nèi)容包括，違反國家財政收入管理規(guī)定、上繳規(guī)定的行為、違反國家有關上解下?lián)茇斦Y金規(guī)定的行為、違反國家有關預算管理規(guī)定的行為、違反財政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為；

　　（2）國家機關及其工作人員在財政支出管理方面的違法行為，具體內(nèi)容包括：違反國家規(guī)定使用、騙取財政資金的行為，違反國有資產(chǎn)管理規(guī)定的行為、違反國家有關規(guī)定，擅自提供擔保的行為、違反國家有關賬戶管理規(guī)定，擅自在金融機構(gòu)開戶、使用賬戶的行為、滯留、挪用、騙取外國政府貸款的行為、違反財務管理規(guī)定私存私放財政資金或者其他公款的行為；

　　（3）企業(yè)及其個人在上繳財政收入方面的違法行為。主要內(nèi)容包括：隱瞞應當上繳的財政收入的行為，截留代收的財政收入的行為，其他不繳或者少繳財政收入的行為；

　　（4）企業(yè)及其個人在使用財政資金方面的違法行為。主要內(nèi)容包括：以虛報、冒領等手段騙取或挪用財政資金以及政府承貸或者擔保的外國政府貸款、國際金融組織貸款的行為，從無償使用的財政資金以及政府承貸或者擔保的外國政府貸款、國際金融組織貸款中非法獲益的行為。

　　2、進行處理處罰所依據(jù)的法律、法規(guī)和規(guī)章制度的名稱及其具體內(nèi)容。

　　3、依法申請復議的期限和復議機關。為保障被審計單位的合法權(quán)益，避免審計機關進行不恰當?shù)奶幚硖幜P，應在審計決定書中向被審計單位說明其擁有的復議權(quán)利，以及申請復議的期限和具體復議機關名稱。經(jīng)濟責任審計處理處罰的復議機關一般是指委托經(jīng)濟責任審計的本級人民政府。

　　4、可以公告其財政、財務違法行為及處理、處罰決定。