內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加價值和改進組織的經營。它通過系統化和規范化的方法，評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。內部審計作為銀行內部控制的一個重要組成部分，其監督、控制、調整內部管理的作用越來越受到重視?，F在，我國的商業銀行大多是一級法人體制，雖然許多銀行已經進行內部體制改革，但因我國幅員遼闊，地域寬廣，各商業銀行的內部管理層次少了，但具有相同管理職能的單位和人員并沒有減少。商業銀行的內部管理職能旨在維護一級法人體制，維護法人財產不受侵害，這也屬于一種自律行為。目前，商業銀行內部的主要職責定位在對操作層的違規行為進行檢查和處罰上?？梢?，由于體制的原因，在很多方面限制了內審的作為。所以，必須重實際、適國情，創建高效的內審是當務之急。

　　一、充分認識當前商業銀行的現狀，強化商業銀行內審的必要性的認識

　　1、商業銀行在市場經濟條件下起著資源配置的紐帶作用。資金作為一種社會資源，是物質和流量的特殊表現形式，社會系統的資源以存款形式存入銀行，銀行又以貸款的形式將資金支配給社會，服務于各行各業。這實質就是資金配置的市場經濟條件下的核心功能。商業銀行系統配置資金有兩種結果：一是配置給有效者，使資金得到合理利用，從而推動社會進步，自身也得到發展。二是配置給無效者，違反經濟金融規律，資金沒有得到合理利用，造成了資金的浪費，形成不良資產，也危害到商業銀行自身的安全。目前，我國商業銀行的不良資產率高，并繼續快速度增長。據統計，我國商業銀行的不良資產率達25％至30％。這還不包括借新還舊的隱性不良資產。

　　2、在經濟體制改革過程中和重大經濟調整過程中，由于市場經濟不確定因素增加，而宏觀管理措施未能及時健全，銀行形成新的經營風險也日趨明顯。由于商業銀行內部控制的管理不夠順暢，內部控制力度不夠，控制風險大，信息與反饋機制不健全等原因造成商業銀行經營風險增大。加之管理水平較差，服務質量欠佳，一旦經營環境發生波動，這些銀行就有可能發生經營危機。而由于內部審計的特殊地位和對自身行業的了解，使其具有防范風險和加強內部控制過程中不可替代的優勢。

　　二、商業銀行內部審計的優勢

　　從內審本質上看它是一種反饋機制，管理者或決策者可借以彌補各種程序上的缺陷，避免內部控制、財務狀況乃至整個企業發生重大的業務偏差。內審是法人治理結構的有機組成部分，它具有自身的優勢。

　　1、內審貼近管理情況，容易發現管理上的漏洞。內審人員對本單位的目標、各部門的職責分工、企業內部規章制度、業務流程、生產經營情況較為熟悉，而審計對象相對固定性，又使其能動地掌握被審計單位的各種情況，能及時準確地判斷出高風險領域和重要事項，容易發現管理上的漏洞，有針對性地發現問題。

　　2、內部審計時間、方式靈活，成本較低，有利于提高審計效率和效果。內審人員能隨時掌握本單位大量的內部信息，從而減少資料收集，審前調查的工作量，項目的實施又可融合在其他項目中進行，降低了審計成本，能從多角度、多環節發現線索，靈活采用風險分析控制、詢問，并作符合性測試等多種方法，達到審計的效率和效果。

　　3、內部審計提出的處理意見和建議操作性強，能切中要害，改進管理。內部審計提出的處理意見和建議能從實際出發，將損失降到最低程度，還能從管理者的角度考慮如何改進程序完善控制。同時，還可以對整改建議措施落實情況進行跟蹤后續監測，避免形式主義的無效勞動，降低風險，防患未然。

　　三、當前內部審計中存在的問題

　　1、沒有獨立性可言。獨立開展內部審計工作是內部審計的先決條件。特別是縣級單位受人員編制等方面的原因，沒有獨立的內部審計機構，往往和監察等部門合署辦公，制約了內部審計獨立工作的開展。

　　2、客觀性較差。由于內審人員是兼職的，又直接受本單位一把手的領導，往往把內審當做一個額外任務來完成，復雜的人際關系影響了審計工作的深入開展，內審人員在開展工作時，不可避免地受到內部人際關系的壓力，影響了工作的開展和發現問題的處理。

　　3、企業利益與內審人員利益的一致性，降低了審計作用。當被審計單位與審計人員的利益一致時，內審人員為維護自身的利益，容易對不正當的企業行為采取默許的態度。

　　4、審計風險沒有引起足夠的重視。若內部審計只停留在完成上級部門的審計任務上，為了審計而審計則較難發現客觀性、針對性、苗頭性問題。對自主選擇的審計項目少，應付差使的時候多。

　　四、加強內部審計的建議

　　1、進一步提高內部審計的獨立性。要從健全組織體系、員入手，進一步加強基層央行內部審計力量，提高內部審計的獨立性。一是建立一個垂直的央行內部審計組織體系，在總行董事會領導下成立審計委員會，分支機構直接向總行審委會負責，各行實行派駐制，從領導體制上保證內審的權威性，使其處于獨立、權威和超脫的地位。二是建立制度約束機制，促進內審工作法制化、規范化。三是建立責任追究制度，對審計主體也必須有嚴格的工作計劃任務，職責范圍及嚴明的執業紀律操守，對發生的審計差錯必須查明原因，分清責任。通過實施內審責任追究制，提高內審人員的工作責任心和制約作用，防止不作為的行為。

　　2、進一步提高內審人員的素質。應規定每年一定的時間讓內審人員更新知識，集中培訓。提高內審人員素質，既要具備傳統的財務知識和財務收支審計技術，還要具備現代經濟、法律、各所在單位主要業務產品和計算機技術知識。例如利用風險評估模型確定審計的重點和計劃；運用內控制度測試的方法來尋找管理系統的薄弱環節；廣泛地采用數據統計，將管理會計等方法運用于經濟效益審計之中；多渠道地獲取財經法規、市場信息、有關技術數據、本專業的歷史資料、行業資料、國外有關資料等各種與審計有關信息作為內部審計的依據，運用計算機提高審計質效。

　　3、進一步提高內部審計質量，樹立內審權威。應建立嚴格的質量監督管理機制，加強審計質量管理，加大處罰力度。對于審計中發現的重大問題，必須依據事實與情節對有關責任部門和責任人進行嚴肅處理，對于一般違紀違規問題，要限期整改，并對發現的問題進行跟蹤審計，反饋結果，直至審計意見和決定得到落實。