淺談尋找與發現審計線索的幾點體會

來源: 編輯： 2005/10/24 16:54:02　　字體：大小

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　　現代審計是一個搜集和儲備信息、并在大量的信息中分析尋找與審計目標相關的有價值的信息，即審計線索的過程。只有尋找到有價值的線索，才能進一步揭示與查處重大違法違紀問題。因此，審計人員應不斷研究審計方法，注意發現審計線索，下面本人結合自己的工作經驗，談談如何搜索發現審計線索的幾點粗淺體會。

　　一、平時積累資料作為審計線索。作為審計人員我們每年都審計不少單位，這是積累審計線索的好機會，有些東西單從一個單位看不一定是問題，但要延伸到另一個單位很可能有意外的收獲，只要你在審計中發現疑點別放過，認真做好記錄，等到審計有關單位時，亦可利用這些審計線索。如，審計某主管單位下屬部門時，發現曾支付給主管單位房租30萬元。僅從該部門這筆業務看沒有什么可疑之處，但審計人員沒有輕易放過，將交款收據號碼，收款日期，收款人做了詳細記錄。在對主管單位審計時，我們著重檢查這筆資金是否入賬。經過檢查，賬上沒有發現這筆資金。于是，找有關人員進行查詢。一開始，他們怎么也不承認，硬說沒有這筆錢，這時，我們將收款情況的記錄拿了出來。在事實面前，他們交出了對外出租房屋200余萬元的活期存折，。該單位私設“小金庫”的嚴重違紀問題就這樣被查出來了。

　　二、從往來賬中發現審計線索。現在企業規模不斷擴大，集團下面存在獨立核算的下屬單位，行政事業單位也有些經濟實體。在對這些單位審計時，如果僅審計集團或主管部門本身的收支，有些問題不易發現。但要把所屬單位特別是往來賬相互進行核對，往往也會取得滿意的審計結果。

　　三、從座談中獲得審計線索。審計人員到被審計單位工作時，會接觸不同層次的人員，在和這些人員交談中，有時也能獲得審計線索。如對某企業進行效益審計時，我們通過和法人談話中了解到該企業幾年中經濟效益很好，從其上任以來效益年年增長，而檢查財務賬表時卻發現幾年來利潤水平變化不大。帶著這一疑問，我們延伸審計了該企業生產和銷售的各部門，發現該企業通過轉移收入等方式，將大量利潤隱蔽起來。僅此一項虛減利潤 571萬元。

　　四、從處室之間的業務交流中掌握審計線索。審計工作遍及各行業、各單位、受分工范圍和個人精力所限，某一個人的業務不可能涉及各個領域，因此各科室之間的業務交流非常必要。這不僅能促進相互學習和提高，而且也是相互提供審計線索。例如，審計金融單位的處室可以提供審計企業處室的被審計單位存款情況；審計財政單位的處室提供接受財政資金的被審計單位財政資金撥入情況等，以更多地發現審計切入點。

　　五、從實地觀察中尋找審計線索。在審計進點時被審計單位領導或財務人員介紹完情況，審計人員要到生產，工作現場轉轉走走，這也是獲得審計線索的好機會。通過現場觀察，不僅能了解被審計單位生產經營的全過程，增強對審計對象的感性認識，更主要地能發現賬面上看不到的違紀問題。如在某公司審計期間。我們發現其廠區內經常停著幾輛通勤車，而固定資產賬上沒有登記。根據這一線索，經向有關人員詢問，得知該車是頂賬頂來的，從而查出賬實不符100余萬元的違紀問題。

　　六、從異常現象中發現審計線索。從異常數字、異常會計分錄等人手，是常用的辦法。這些異常的東西，便是我們審計的重點，可由此展開。從異常數字中發現問題。審計某公司時，發現該公司現金賬上突然有一筆93.21萬現金入賬，而生產經營和往來款中無這筆現金收入。于是，經過進一步審計核查，挖出了一個數額485萬元的“小金庫”。

　　可見，把握利用審計線索，是搞好審計工作的一個捷徑。其實把握審計線索并不難，因為無論被審計單位作弊手段多么高明，都難免會留下蛛絲馬跡。只要你熱愛這項工作，做一個有心人，善于學習、挖掘、積累和總結，就一定會獲取大量有價值的審計線索。

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