縣市長經濟責任審計的實踐與思考

來源: 編輯： 2002/08/05 14:19:23　　字體：大小

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縣市長經濟責任審計是一項全新的工作，沒有先例和經驗可供借鑒。與其他經濟責任審計相比，縣市長經濟責任審計具有高要求、高難度、高風險的特點，審計機關擔負的責任更大。最近，我們湖北省十堰市審計局精心組織、順利完成了上級安排的鄖西縣縣長經濟責任審計（試點）任務，探索了一些行之有效的審計實務操作方法，為以后縣市區行政負責人經濟責任審計擴大試點、規范實施，奠定了良好基礎，得到了市經濟責任審計工作領導小組的充分肯定。

　　主要做法

　　一、深入開展審前調查。深入開展審前調查是完成好縣市長經濟責任試點審計任務的前提條件。只有做好審前調查準備工作，才能使編制審計方案有的放矢、配置審計力量時，做到心中有數。市委組織部下達審計委托書后，該局擬定了調查提綱，組織１２名審計人員，分成６個小組，進行了廣泛、深入地審前調查準備工作，比較全面地掌握了被審計人及其所在地區的基本情況。

　　二、精心編制審計方案。審計方案是指導試點審計全過程的行動綱領。編好審計方案，使之具有實用性、操作性和權威性，是有效開展試點審計的基礎。首先，我們組織集體研討，不斷修改完善，擬定了近８０００字的審計方案，把上級領導和組織部門的原則性要求，通過審計方案具體落實和細化，讓參審人員弄清“為什么審、審什么、由誰審、怎樣審、完成審計任務是什么標準”。其次，將審計方案上報市經濟責任審計工作領導小組審批，領導小組十分重視，召開全體成員單位會議集體研究審定，市委副書記、紀委書記和市委組織部領導分別簽批了審計方案。我們在審計后回頭看，這個方案在保證審計質量、規避審計風險等方面發揮了重要作用。

　　三、嚴把審計報告質量關。縣市長經濟責任試點審計的效果如何，最終是通過各種結論性文書體現出來的。這些文書主要包括：審計小組向審計組提交的分項目審計報告、審計組向市審計局提交的審計報告、審計意見書、審計決定、市審計局向市委組織部提交的審計結果報告、市審計局向省審計廳提交的審計工作情況報告等，其中審計小組的分項目審計報告和審計組的審計報告起著至關重要的基礎性作用，我們著重對這兩個報告的質量進行了嚴格的把關。

　　幾點思考

　　縣市長經濟責任審計尚處于起步階段，不少內容是審計人員以往審計從未遇到但又不容回避的。我們大膽實踐，積極探索，采取適當的方式方法加以妥善解決，保證了審計工作有效開展。

　　一、如何全面評價經濟責任，是經濟責任審計必須研究的重大課題。如被審計人不僅要求評價作出的決策或實施的投資項目產生的顯性效益，而且要求評價其隱性效益、長遠效益，不論是從理論上、合理性上看，還是從上級領導要求看，被審計人的要求都有充分的依據，但是經濟責任審計是一種事后審計，通常情況下，審計只能對已經發生并且產生了一定效果的財經活動的真實性、合法性、效益性，進行審查核實，依照財經法規作出審計判斷。我們沒有回避這個難題，大膽突破現有的思維定式，積極穩妥地找出了解決途徑。在具體審計過程中，對重大經濟事項決策和投資項目，不是簡單地以已經見到的效益效果來衡量，而是堅持經濟效益和社會效益并重、短期效益和長期效益并重、顯性效益和隱性效益并重的原則，從發展經濟、穩定社會、鞏固政權等多個角度，進行定性、定量的綜合分析、預測和全面評價。

　　二、如何評價宏觀經濟指標完成情況，直接關系到規避審計風險。宏觀經濟指標是反映被審計人履行經濟責任情況的重要內容，這些指標是統計部門依照統計法及其相關法規、規章，采取專業方法，層層統計起來的法定數據，審計部門受職責權限、能力手段、專業水平等諸多因素所限，不僅難以全面搞清，而且如果把這些指標都納入審計內容，將產生極大的審計風險。我們在審計中，只對財政收支這一指標進行核實評價，因為財政收支是經濟狀況最集中的反映，且審計的職能又完全可以辦到，而對于其他宏觀經濟指標，只在敘述當地基本情況中引用，并注明出處，不加任何評價。這樣，既突出了重點，又防范了審計風險，被審計方也能接受。

　　三、如何規范經濟責任審計文書格式，關系到審計成果能否實現和轉化。縣市長經濟責任審計的正式文書主要有６個，即：審計通知書、審計組報告、審計決定、審計意見書、審計結果報告、審計工作情況報告。我們在起草每種審計文書之前，都組織專班研討，不僅站在審計的角度，而且站在審計文書的主送單位的角度，先把行文的依據、目的、用途研究透徹，然后有針對性地規范各種文書格式，在文書標題的敘述上有所區別，在文書內容的寫法分布上各有側重。

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