近年來，中船重工集團七二三所審計室緊緊圍繞本所實際開展審計監督，積極探索，在控制工程造價、節約建設資金、提高經濟效益等方面發揮了重要作用。

　　一、按照上級要求，積極開展基建項目審計

　　所審計室僅有兩名專職審計人員，每年需按計劃完成同級財務審計、所屬公司審計等工作，同時，還需完成當年的基建項目審計。我所審計室自1996年開展基建項目審計至2004年末，共審查基建項目預、決算資金4406.2萬元，審計核減416.3萬元，平均年審計核減率為9.5%，相當于每年挽回經濟損失約50萬元。

　　二、加強基礎工作，使基建項目審計制度化、規范化

　　隨著審計工作的開展，我所不斷制定和完善有關規章制度。先后制定了《合同管理辦法》、《財務報銷規定》、《比質比價采購物資規定》、《內部審計工作實施細則》等制度。并在《報銷

　　規定》中明確技改、技措等項目，嚴格執行立項、批準、預算、決算、審計等程序和有關制度，決算不經審計不準付款。這些制度的建立進一步規范了基建項目管理，也使基建項目審計有據可依。

　　三、結合實際、與時俱進，有效地開展基建項目審計

　　1、有針對性地將審計重心逐步前移。所審計室在做好基建項目決算審計的同時，重點對投資額較大的基建項目進行事前審計，逐步做到審計監督工作的重心前移。如對于那些未進行公開招投標的土建工程、裝飾工程以及零星工程，投資額較大的，都要進行預算審計。預算未經審計，不得與施工單位簽訂承包合同。如：2002年12月，電子科技園綜合樓裝飾工程（兩項）合計預算價為49.8萬元，審定價為45萬元，審計核減4.8萬元。審計后方與施工單位簽訂了合同。預算審計是工程審計的關鍵一步，做好預算審計可以有效地控制工程造價，合理確定合同價款。

　　2004年，審計室參與了所里的高新工程改造項目-科研辦公樓裝飾工程的招標、簽訂施工承包合同等前期工作。在工程施工過程中，定期參加由監理單位召開的例會，對建設項目進行事中控制；并參與了該項目的主材比價工作，對主材質量、價格進行控制，降低了建設成本。通過將審計重心前移，進一步加強了基建項目管理，更好地發揮審計的作用，同時，改造項目也取得了明顯的成效。

　　2、深入現場，進行跟蹤審計，維護本所權益。（1）作為審計人員，必須深入現場，尤其對施工中的隱蔽工程應及時了解和掌握，熟知施工中的工程量，通過掌握第一手資料，以保證決算審計的正確性。如：所老年活動中心乒乓球室維修，由原來的水泥地面改建為水磨石地面，決算中，施工單位將碎石墊層的厚度報為20cm，而審計人員在施工現場就已及時掌握了這一厚度為11cm，僅此一項核減了3000多元（原造價為15000元）。（2）對施工程序也應深入現場，掌握真實情況，合理確定造價。又如：某一古典式活動中心維修，決算時，施工單位將刷聚氨酯漆全部套三遍的定額，而實際操作中只刷了兩遍，因為是在原來基礎上進行維修，刷底油一遍的工序也未作，因此核減了1000多元（原造價為4800元）。

　　3、進一步做好基建項目決算審計，努力提高經濟效益。（1）合理核定工程量。我們對所有基建項目都要到施工現場進行實地測量，核實工作量。尤其是對隱蔽工程，更為關注。另外，還要審查工程量的計算過程是否符合計算規則。對多計和重復計算的工程量進行核減。（2）嚴格審查各種定額套用和取費。對工程定額進行審計時，重點審查定額的套用是否正確，所套子目是否與實際施工一致，有無高套和重套現象發生。對工程取費進行審計時，主要依據施工資質等級和工程性質，審查施工單位是否按本企業級別和工程性質計取費用；審查間接費用的計取基數是否符合有關規定，防止高套、錯套和重復計算。（3）從嚴控制材料價格。一是嚴格按實核定材料用量；二是材料的價差應采用按實結算法。如：某一技改項目所用為環保型內墻乳膠漆，施工單位報價為每公斤38.5元，實際用量為836公斤，經過市場調研為每公斤22元，最終以22元取材，僅此一項節約資金13000多元。（4）對基建項目合同進行審查。對基建項目進行竣工決算審計時，一定要與有關合同條款詳細比對，合同中已包含的項目，應按合同價執行，而不應另外增加。如：所電子科技園室外公用工程合同價為26萬元，施工單位決算價為30.8萬元，因此，審計認定應以合同價付款，一次性核減4.8萬元。

　　四、開展基建審計中的一些做法和體會

　　1、與所基建項目管理部門

　　配合、協調，共同做好審計工作。基建項目管理部門熟悉施工過程，能提供真實的審計依據，審計室經常與他們溝通、配合，了解現場情況，以正確計算工程量和合理套用定額，從而確定工程造價。

　　2、請工程監理人員、甲方代表參與整個審計過程，極力降低工程成本。目前，建筑市場推行監理制度，凡是進行招投標的基建項目，必須簽訂監理合同。進行審計時，審計室利用工程監理師對工程項目較熟悉的有利條件，取得他們的配合，讓他們參與到整個審計過程中。大大減低了審計的工作量，取得較好的審計效果。

　　3、內、外審相結合，提高審計能力，保證審計質量。基建工程項目預、決算審計的專業性、技術性要求審計人員必須掌握一整套的工程預、決算技術，必須了解每種工程的施工特點、施工方法、核算方法，這對于內審部門來說較為困難，而社會審計卻擁有各種各樣的人才，同時又由于內審力量不足，因此審計室還采取了委托社會審計機構進行審計的做法。但在委托社會審計的過程中，努力做到：第一，選擇技術力量強、信譽好的審計單位；第二，在送審前向審計單位提出具體要求，如：應認真察看施工現場，熟悉有關資料，核算工程量等注意事項；第三，內審部門、工程監理和甲方代表全力配合外審工作；第四，對外審的工作質量進行監督。確保審計質量，最終達到核實工程投資、降低工程造價、減少資金外流的目的。如：所電子科技園一期工程及附屬工程委托社會審計，所審計室、工程監理和甲方代表，參與整個審計過程，經過4個月的大量工作，最終審減71萬元（送審資金601萬元），保證了審計質量，節約了建設資金，最大限度地維護了本所的利益。

　　4、基建項目審計與財務審計相結合。在對基建項目進行決算審計的同時，還對基建項目的財務收支進行審計，發揮內審優勢，做到雙管齊下。這樣既可檢查基建項目成本核算的正確性、費用開支的合法性，又可檢查財務收支的真實性，從而保證形成的新建固定資產價值真實、合法。如：在對所科技園一期工程進行決算審計的同時，審計室還接受了監事會委托對該工程的財務收支進行審計。審計發現，“在建工程”科目中列支了公司注冊費、工商年檢費等1萬多元以及不應計入“在建工程”的利息收入3700多元。通過基建項目決算審計與財務審計相結合，保證了新增固定資產價值的真實、合法。