石油企業管理審計的六個轉變

來源: 中國內部審計編輯： 2005/11/20 11:09:05　　字體：大小

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　　石油企業內審工作重心必須向管理領域轉移，內部審計的職能也將由監督型向管理、服務型轉移，內部審計將更多地參與企業經營管理。本文就我們華北油田審計的具體實踐談談。

　　（一）審計目標從低層次的單一目標向高層次的綜合目標轉變

　　傳統審計只是起到了“查賬先生”的作用，其目的主要是查錯糾弊。而管理審計的目標是幫助管理層建立一套健全、合理、有效的內部控制體系，提高企業的經營管理水平，促進組織各項管理活動規范化運作，高效、經濟地實現企業經營目標。實行管理審計，就是對管理的再管理，對監督的再監督，從宏觀上對企業的經營活動進行監督，促使企業的經營活動高效、經濟地運行，幫助企業改善風險管理、控制和治理程序，最大限度地為企業增加價值。

　　（二）審計職能由監督導向型向服務導向型轉變

　　傳統審計的職能是以監督為主，而管理審計則側重于服務職能，為企業取得最佳經濟效益出謀劃策。

　　對于一個企業來講，實施成本控制是提高經濟效益的主要途徑之一。在開展成本項目審計時，我們改變了原來單純審查財務資料是否存在虛報冒領，原始憑證是否合規等簡單做法，深入到各經營管理部門和一線基層單位，將相關生產經營數據與財務數據相結合，查找經營管理過程中的漏洞，從中發現深層次的問題，向管理層提出建設性的建議。例如，在審查井下作業費用支出項目時，發現其實際支出超出預算值較大，通過召開技術管理座談會、審查檢泵作業及井史資料，發現由于管漏和抽油桿斷裂造成當年檢泵作業井次較多，大部分井的檢泵周期比正常檢泵周期短，而且有一些井相差非常懸殊。

　　針對發現的問題，我們提出了以下建議：一是建議施工管理單位細化入井桿管的管理工作，對入井桿管的規格、型號、入井時間進行詳細記錄，為后期的更換措施提供依據；二是建議采油工程研究單位加大對斜井偏磨問題的研究力度，用科學方法解決斜井偏磨現象；三是建議被審計單位健全信息溝通制度，使存在的問題能夠及時得到治理；四是建議被審計單位在不影響正常生產、盡量減少成本支出的前提下，對井下桿管技術情況進行摸底，針對不同情況采取相應措施，轉入桿管管理工作的良性循環。建議提出后，引起了公司領導和相關部門的重視，審計單位和有關部門還積極采取了相應措施，使檢泵作業周期正常化，也使該項成本支出得到了有效控制，經測算具體措施的實施為公司增加經濟效益4000多萬元。

　　（三）審計內容從財務收支審計為主，向評價內控制度健全性、遵循性、有效性為主轉變

　　完善的內部控制是實現公司目標的保證，也是規范經營管理的基礎。對上市公司來說，系統的、可信賴的內部控制是提升公司價值、樹立良好形象的重要保證。最近兩年，我們將公司主要的生產經營環節和重要的投資領域全部納入了內控制度審計的范圍。在開展勘探、開發、科技、維護修理、物資采購等內控制度專項審計時，不僅要審查已發生經營業務的運行軌跡，還要抽取部分正在實施的項目進行現場觀察和測試。從不同側面來反映制度執行情況，從中發現了一些表面上完全符合程序和制度要求，但通過現場觀察、測試卻有不規范現象的問題。如，工程項目的外聘監理人員長期不到崗，監理資料可隨意修改，應由監理人員完成的灰土取樣、送檢等由施工單位代勞。對于發現的實際操作與制度要求不相符的問題，我們還要深入分析原因，針對不同情況提出不同的建議，屬于被審計單位執行制度不到位的，要向被審計單位提出具體整改意見；屬于制度脫離生產經營實際的，要向相關職能管理部門提出完善制度的相關建議。

　　（四）審計方式由事后審計向事前、事中審計和全過程跟蹤審計轉變

　　實行管理審計，就是將審計的側重點放在事前預防、事中控制和事后監督上，采用事前、事中、事后審計相結合的方法，對審計事項實施全過程審計監督，變被動為主動。這種審計能夠最大限度地預防和降低經營風險，比事后揭示問題、糾正問題更具有現實意義。

　　在建設工程審計實踐中，我們不但對全部工程項目實行結算審計，嚴把資金支付關，而且選擇了部分投資額度大，技術含量高的重點工程項目實施全過程跟蹤審計。對項目的立項管理、招投標管理、合同管理、項目監督管理、工作量變更管理、竣工驗收管理等各項內容進行了全過程審查。由于審計人員發現問題后及時與有關部門溝通，并提出整改建議，將隱患解決在萌芽狀態，避免了資金流失和不規范行為的繼續蔓延，確保了建設工程項目的規范運作。

　　（五）審計范圍從財務會計資料向生產經營管理的各個領域和各個環節拓展

　　傳統審計的范圍主要是財務記錄，評價的是企業過去的財務狀況和經營成果。管理審計的領域和范圍包括企業的各個部門、單位和生產過程中的各個環節。近年來，我們開展的管理審計項目，審查的部門從以往的財務部門擴展到勘探、開發、計劃、企管、物資、質量安全環保、生產運行、工程、地質等專業技術部門以及基層單位的各井站、班組。審查的資料也從以往的會計賬簿、會計憑證、報表擴展到生產施工記錄、物資采購消耗、井史資料、招議標記錄、合同履行、現場監督記錄、竣工驗收等各項管理資料。從不同角度、運用不同方式去觀察和分析企業的經營過程，努力發現和揭示經營管理活動中存在的薄弱環節，促使被審計單位和相關部門不斷提高管理水平。

　　（六）審計人員的配備從單純的財務人員向具有綜合知識和能力的多元化、高素質人才轉變

　　內部審計人員既要有較高的業務素質，又要有良好的道德品質。要把自己融入到改善企業經營管理、提高企業經濟效益當中去，樹立服務意識。不斷贏得企業管理層的重視和信賴，使內部審計在企業經營管理工作中的作用得到更充分的發揮。

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