建立注冊會計師民事責任賠償糾紛的新機制

來源: 劉鋒、劉富國、姜軍成編輯： 2002/10/03 09:13:20　　字體：大小

選課中心

實務會員買一送一

選課中心

資料專區

需要的都在這里

資料專區

課程試聽

搶先體驗

課程試聽

高薪就業

從零基礎到經理

高薪就業

　　注冊會計師在執業過程中，由于自身主觀過錯，而給委托人或其他利害關系人(以下簡稱"利害關系人")的合法權益造成現實損害的，應當給受害人以損害賠償。這種損害賠償關系是民事責任賠償糾紛的一種，因此，它所適用的法律程序應當是我國民事訴訟法及其相關法律所規定的程序。但是，由于注冊會計師行業是一種以其專業知識為社會提供服務的特殊行業，注冊會計師在執業時，依法享有許多特定的權利，同時也應當履行相應的義務，因而對于注冊會計師在執業中給利害關系人造成損害、利害關系人要求賠償時，不能簡單地套用一般的民事理賠程序，而必須建立起一套適應注冊會計師行業自身規律，體現注冊會計師行業自身特色的新機制。

　　一、注冊會計師民事責任賠償糾紛的受理機構

　　關于注冊會計師民事責任賠償糾紛的受理機構，筆者認為，應當成立注冊會計師民事糾紛裁決委員會(以下簡稱"裁決委員會")，負責對注冊會計師民事責任賠償糾紛的處理。我國《注冊會計師法》明確規定對注冊會計師行業實行以財政部門宏觀管理和注冊會計師協會行業管理相結合的管理體制。這種兩結合的管理體制不僅是中國注冊會計師制度改革的成果，也是具有中國特色的社會主義注冊會計師制度的具體標志之一。因此，裁決委員會的成員應當由財政部門主管  注冊會計師的官員、注冊會計師協會的人員、注冊會計師代表和其他司法機關的代表等人員組成，使該裁決委員會具有較強的專業性、廣泛的代表性、公平性、公正性和合法性。裁決委員會是常設機構，可以設在注冊會計師協會，也可以設在財政部門。根據我國的行政區劃和方便當事人的原則，裁決委員會可分為三級，即國家設有中央一級裁決委員會;省(自治區、直轄市) 設有中級裁決委員會;縣(市)設有基層裁決委員會。

　　二、注冊會計師民事糾紛裁決委員會的工作程序

　　裁決委員會的審查、裁決不同于人民法院的民事審判程序，它是根據利害關系人的請求，在裁決委員會的主持下依照《注冊會計師法》及有關法律規定，對由于注冊會計師執業而造成的損害賠償糾紛居中作出裁決的一種非訴訟程序的處理糾紛制度。這種裁決程序有簡便易行、高效省時的特點，能夠滿足利害關系人索賠請求的實際需要。其工作程序應當遵循以下步驟: (一)申請。申請是指利害關系人向當地的裁決委員會提出請求裁決注冊會計師民事責任賠償糾紛的行為，主動提出該請求的利害關系人稱為申請人，受申請人請求要求其賠償的一方稱為被申請人，裁決委員會奉行"不申請不受理"的原則，即無人申請或投訴，裁決委員會不會主動地查處某一件注冊會計師民事責任賠償糾紛。

　　(二)審查與受理。裁決委員會接到利害關系人的申請之后，應當首先對申請進行審查，看其是否符合注冊會計師民事責任賠償的構成要件，符合條件的，必須在接到申請書后的3日內決定予以受理，并書面通知申請人;如果審查之后，認為不符合受理條件，也應當在接到申請書后的3日內，以書面形式通知申請人，并說明不能受理的理由，對于不受理的決定，如果申請人不服，可以依法向有管轄權的人民法院起訴。

　　(三)調解。裁決委員會在認真聽取申請人與被申請人雙方的陳述和所出具的證據之后，在調查研究、弄清客觀事實的基礎上，應當就該糾紛的賠償問題首先進行調解。調解是富有中國特色的包括注冊會計師民事責任賠償在內的解決民事糾紛較為有效的一種方法，裁決委員會的調解有兩層基本含義:首先，調解是在開始了該委員會裁決程序的條件下進行的，它相對于裁決而言，也是裁決委員會行使自身裁決權的一種方式;其次，裁決委員會在沒有裁決之前，先行調解，有利于化解糾紛、解決爭議，維護被侵害者的利益。裁決委員會主持制作的調解書，其性質相當于民事調解書。因此，根據雙方當事人自愿達成的調解書是具有法律效力的民事法律文書，一經簽字生效，即對雙方均有約束力。

　　(四)裁決。如果調解未果，或者雙方當事人均不同意調解。那么，受理此糾紛的裁決委員會就應當及時進行裁決。裁決書具有法律效力，對雙方當事人都有約束力。雙方當事人應積極履行裁決書中的各項義務。如果一方當事人無正當理由拒不履行的，裁決委員會有權向有管轄權的人民法院申請強制執行。

　　(五)復議。申請人或被申請人不服裁決委員會作出的裁決，可以在收到裁決書15日內向上一級裁決委員會申請復議。復議機構應在收到復議申請人的復議申請書之日起10日內作出審查和處理，如果10日內復議機構沒有作出任何處理決定，復議申請人應當視為復議機構已經受理了自己的復議申請。復議機構在對被申請復議的原裁決所依據的事實、證據、法律規范等進行全方位審查的基礎上，應當針對該裁決是否合法適當以及如何處理等作出復議決定。復議決定在通常情況下有四種結果:1)維持原裁決;2）補正原裁決;3）撤銷原裁決;4)變更原裁決。復議決定一經作出就具有法律效力，即有確定力、約束力和執行力，非經法定程序不得任意改變或撤銷。

上一篇：計算機系統審計的物證收集技術與方法

下一篇：注冊會計師法律責任問題的成因與對策