[關鍵詞]計算機網絡；實時；自動化審計系統

　　[摘　要]隨著計算機及其網絡在會計領域中應用的不斷普及，原有的手工審計方法已不能適應電算化環境下審計工作的需要。在本文中，作者通過探討實時自動化審計方法，解決網絡會計信息系統的審計問題。

　　一、問題的提出

　　隨著我國市場經濟向廣度和深度蓬勃發展，以及知識經濟的到來，中國政府要求加大對經濟各方面的宏觀和微觀審計監督的力度。而另一方面我國審計行業現狀是審計人員少，人員的綜合素質及技術手段相對落后，這種情況造成了我國很多地方成為審計的盲點，審計數據的真實性和可靠性大打折扣，審計數據及結論不能及時地分類匯總逐級反饋。

　　我國目前實施的審計只是一種狹義的審計，即查帳一找問題一處罰的被動模式。應該盡快過渡到廣義的審計，即審計人員應成為管理專家和企業單位的“醫生”、“啄木鳥”或智囊的主動模式。這就要求審計部門要實施事前審計和事中審計。

　　隨著國際交互網（INTERNET）的出現，基于INTERNET上的電子商務、電子商城和各行各業的電算化系統如雨后春筍般地涌現。給當前主要以手工審計為主的審計部門帶來了嚴峻挑戰。

　　面對這一局面的最好對策之一，就是利用高科技技術來實現審計領域中的革命性創新變革。提高審計的實時和自動化處理能力。國家已實施了“四金工程”（金橋工程、金卡工程、金關工程、金智工程）。不妨由審計署牽頭搞一個全國分級聯網、審計數據共享的審計業務專業網絡。（可稱為“金審工程”）。下面談一談我們在這方面的初步設想。

　　二、系統的模型及其原理

　　該系統的模型如圖1.其工作原理是：利用計算機病毒的機理編制實時審計監控軟件嵌入在被審計的電算化業務系統的審計線索敏感點中。也可做成標準化的實時審計監控黑匣子，嵌接在被審計的計算機里。像電算化會計軟件中的“加密狗”一樣，沒有接入審計黑匣子的電算業務系統不能夠正常使用。黑匣子本身的安全性，可以由兩方面保證。一是像飛機黑匣子一樣做得堅固不易損壞，另一是黑匣子上裝有衛星全球定位跟蹤。黑匣子內主要有幾個子系統組成，（1）實時監控報警子系統：實現在被審系統敏感點的實時監控。（2）黑匣子衛星定位系統：實現實時遠程監控黑匣子是否被移動拆去。（3）審計數據自動實時采集子系統和數據處理加工子系統，這是黑匣子核心部分。完成對被審對象中審計線索的實時抓取、保存，并轉換成審計行業標準數據格式。（4）由有線/無線網絡通信子系統通過有線/無線網絡接口裝置借助于INTERNET/INTERNET向審計監控處理中心傳送實時采集的被審系統有關數據。

　　而每一級審計監控處理中心既是監控處理中心，又是提供審計數據共享的網絡服務器，它包括：1、從無線網或有線網接受傳來的實時數據或報警信號。若是報警估號，　可顯示報警機的位置定位坐標及機號。可就近反饋處理，這就像公安110的處理方式。　2、將接收的數據按審計行業數據格式標準，轉換成統一的標準數據格式。　3、審計處理系統或專家系統將這些標準格式的數據分類、統計、匯總、核對，生成對審計結果有用的數據。　4、再由審計結果生成器自動或人工編輯成審計結果報告，并存入審計檔案數據庫，供網上有關用戶共享。　5、并可將審計檔案數據庫中指定審計結果通過網絡遠程通信接口發往上一級審計處理中心。有關用戶通過口令及權限，無時空限制地訪問某審計處理中心的服務器。

　　三、系統實現的可行性分析

　　該系統主要有以下構成部分：

　　（一）硬件方面：

　　1、有線/無線INTERNET/INTERNET通信。這一技術目前比較成熟，所以是可行的。可以租用通信部門現有的信道。

　　2、實時審計黑匣子。“黑匣子”源于飛機上的黑匣子，它堅固不易損壞及被打開，　自動記錄實時情況。審計黑匣子就是將實時審計軟件固化在電路板上，密封在一個鋁合金匣子里（像硬磁盤那樣）。這在技術上是可以設計研制的。

　　3、實時無線定位報警系統。實際上公安部門已引進這種設備為企事業保險箱、檔案柜實施保安。

　　4、全球衛星定位系統。這一技術目前在公安110、銀行運鈔車等方面都有成熟的應用。

　　（二）軟件方面

　　1、具有計算機病毒機理的實時審計嵌入件。利用計算機病毒的長期潛伏，事件觸發激活的機理，可將實時審計軟件設計成平時嵌入在被審電算化業務系統的審計敏感點，一旦被審電算業務系統中有違反審計規定的事件發生，便立即觸發實時審計軟件工作。

　　2、將各被審單位不同形式的業務數據，　自動轉換成審計行業標準的數據形式。這就象計算機內實現漢字系統原理一樣，輸入碼有各種各樣，如拼音碼、五筆字型、自然碼等，通過轉換程序都轉換成統一的漢字內碼。有了統一的標準的審計數據格式，將有助于后面的審計處理的自動化進行。

　　3、被審單位計算機系統與審計處理中心計算機系統以及審計處理中心計算機系統與查詢使用審計數據的各級政府部門的計算機系統之間用服務器（Server）一一客戶機（Client）網絡體系結構來構架。充分利用現有的Internet/Intranet資源可以降低工程成本，減少工程開發工作量。

　　4、審計處理中心計算機系統中的審計處理系統。初期可以是一般功能系統，　以后可以研發審計專家系統，還可以將人工智能、數據倉庫和知識挖掘、運籌學、決策論等數學模型應用到該系統中，提高系統的審計自動化和實時性程度。這樣可以較低審計工作水平的審計員操作此系統獲得專家級審計結果，在審計領域里體現高科技的高附加值。綜合以上各點，該系統在設備和軟件技術上是可行的。

　　四、存在的問題

　　1、由審計署研究和頒布一個審計數據格式的行業標準。這樣可以將計算機自動采集的被審系統中各式各樣的業務數據用不同的“黑匣子”轉換為統一的審計處理標準格式，為后面審計軟件自動統一處理提供條件。

　　2、審計實時監測軟件要嵌入在被審電算化業務系統中，可能帶來有關商業秘密和安全等法律問題。　3、審計實時監測軟件及黑匣子的安全性。該系統的內部控制體系的研究。4、在職審計人員的計算機技能和審計業務技能的綜合素質需要進一步培訓和提高。

　　五、實時自動電算化審計系統的意義

　　1、提高審計數據采集和處理的實時性、可靠性、正確性和規范性，減少人為干擾因素。

　　2、由于引入審計專家系統，可以提高審訓計工作效率，以較低審計水平的審計員的操作獲得較高水平的審計結果。這也是西方發達國家許多行業的新發展趨勢。

　　3、符合我國審計方面的國情，以較少的審計人員實現大面積高質量的宏觀審計監控，實現審計信息的快速反饋機制，更有利于決策部門提高決策的質量和時效性，從而間接地促進提高我國的經濟效益和社會效益。

　　4、轉變審計部門職能。該系統既具有執法職能（審計），又具有為企事業和政府部門服務的職能（在審計處理中心的服務器里開發各種服務軟件），還可以使該系統成為增值系統。

　　5、該系統的實現可以在較高層次上滿足對日益發展的電子商務、虛擬商城等網絡虛擬現實的熱點社會子系統的審計控制的要求。

　　6、該系統可與銀行、會計事務所、稅務、工商管理、公安等計算機業務系統聯網形成中國社會的“信息流”，作為中國公民個人及企事業資信評估的信息源。

　　7、改變審計的時空限制，使審計工作超越時空。審計人員不必在指定的工作時間內在指定的地點進行審計工作。可以利用網絡遠程登錄功能實現超越時空的“邏輯”工作地點代替現有的受時空限制的“地理”工作地點，真正使審計人員成為審計領域的“黑貓警長”。

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