[關鍵詞] 項目部　 財務　 管理

　　[摘 要]本文介紹了施工隊伍按項目法施工及項目部如何進行財務管理的做法。

　　隨著企業全面走向市場，項目法施工已成為企業完成施工產值，創造經濟效益的基礎。根據施工企業財務通則和施工企業財務制度，結合項目部實際，從以下幾個方面進行探討。

　　一、項目部的財務管理體制

　　項目財務管理是指從項目接受到項目完工這一施工生產過程至工程保修期結束后的財務管理。項目部應根據項目規模的大小、施工組織特點、核算力量強弱及項目的地理位置等因素，分別采取獨立核算財務管理體制、成本核算財務管理體制和集中核算財務管理體制。

　　對于那些工程項目投資大、工期較長、與上級機關距離較遠，施工管理難度較大的項目，應采取獨立核算財務管理體制，明確責任并授予相應權利。實行這一體制，應成立財務機構，配備財會人員，財務負責人應由上級單位委派，項目經理不得自行調換。

　　二、項目資金管理

　　在獨立核算財務管理體制下，工程資金籌措與使用的責任及權力在項目部，但對外舉債必須報上級機關審批。

　　1.資金需求預算。

　　在項目開工之前，應依據項目工程預算，施工組織設計等原始資料，按照工程項目各項費用支出類別、支出時間、支出數額編制項目資金需求預算，為充分籌措，適時投入資金提供基本依據。當客觀情況發生變化時，應及時調整資金需求預算。項目資金需求預算必須經項目部行政辦公會議討論，執行情況應向上級做出報告。

　　2.資金籌措原則。

　　資金籌措應依據資金需求預算，以盡量爭取業主工程預付款為主，有償籌資為輔，保證適時、適量投入資金；當取得的工程預付款不足以保障項目資金需求時，可利用金融機構貸款、其他單位借款、吸取內部個人存款等途徑有償籌集資金。

　　3.資金使用原則。

　　項目資金使用應嚴格執行項目資金需求預算，增強計劃性，減少資金浪費和損失；在保障項目施工正常進行的前提下，追求閑置資金的增值，提高資金使用效益。

　　三、項目固定資產與臨時設施管理

　　1、項目固定資產管理

　　項目所需購置的各種固定資產，均由上級單位統一調配或購置，項目部不經上級單位批準不得擅自購買固定資產；項目部只有使用、管理權，沒有所有權，將其出租、出借或用于抵押和經濟擔保時，必須經上級批準。

　　項目部對使用、暫閑置的固定資產應設立臺賬，做好實物管理、出租、調入、調出、盤點、對賬等基礎工作；項目部臨時對內、對外租入的固定資產，只按租用單價和使用數量或時間承擔租賃費，不負擔租用期間的使用費。

　　2、項目臨時設施管理

　　對于一次性使用項目，完工后拆除的臨時設施，由項目部自行建造，其費用由項目成本負擔。對于周轉性費用的臨時設施（如活動房屋等），其攤銷費用由項目成本負擔。

　　四、項目存貨管理

　　1、存貨采購計劃。項目部應根據施工組織計劃，預算耗量及預計將發生的耗用情況，按月編制材料物資采購計劃進行采購。

　　2、存貨管理的基礎工作。項目部要設置存貨實物賬，建立存貨計量、驗收、入庫、出庫、盤點、對賬制度，賬、卡、物必須相符，盤盈、盤虧要按規定處理。存貨計入成本要以出庫單和存貨費用分配表為原始憑證。

　　3、庫存限量管理。對于工程用料，應按照工程進度、預算用量、市場供應情況等因素確定適度庫存量，保證施工正常進行。項目完工后，項目部庫存的存貨由其自行處理收回價款或轉入下一個項目使用，無法使用和處理的部分，其價值全部計入項目成本之中。

　　4、周轉材料管理。對于工程所需的周轉材料，可由上級調配，也可以根據實際需要自行購買，自行入賬，自行攤銷。　項目完工后，尚可使用的由其自行處理收回殘值；不能使用或無法處理的，費用全部計入項目成本之中，同時也可以自行決定向內部或外部租用周轉材料，發生的租賃費全部計入項目成本。

　　5、低值易耗品管理。項目部所用的各種低值易耗品，可以采用“五五攤銷”或“分期攤銷法”，攤銷費用計入項目成本。項目完工后，所用低值易耗品的價值全部計入項目成本。尚可使用的，由項目部負責收回殘值，取得的收入沖減項目成本。

　　五、項目債權債務的管理

　　1、債權債務的結算登記與清理。獨立核算的項目部應建立往來業務的結算、登記、核對清理制度，及時登記每筆債權、債務的形成、清償及增減變化情況，每月底列出每個往來科目余額的分戶清單，及時核對、清償。

　　2、債權債務的清償責任。項目完工后，為項目發生的所有債務應予全部償還，項目形成的債權應該全部收回。項目完工后，應進行項目完工清算，凡清算工作沒有結束，債權債務沒有全部清償的，財務人員不得調離。項目完工后，應進行項目完工清算，凡清算工作沒有結束，債權債務沒有全部清償的，財務人員不得調離。

　　六、項目成本費用管理

　　工程成本由人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費、分包工程支出組成。其中，“其他直接費用”包括臨時設施攤銷費、施工工具費、項目設備與物資的進退場費。間接費用包括管理費用、財務費用。項目部應按照收入與支出類別，制定成本費用計劃，落實管理責任，盡量降低消耗、減少支出。

　　項目部實行財務負責人、技術負責人（或付主任）和經理“三支筆”聯批制度，聯批人員因事暫時離職，歸隊后應及時補簽意見。除項目經理授權之外，未經項目經理終批的經濟業務一律不得報銷入賬，違反聯批制度的支出，將視為違規問題查處。

　　七、項目收入與利潤管理

　　1、項目收入管理

　　項目收入是指工程項目結算的工程價款收入，也包括項目部出租設備等取得的額外收入，工程價款收入和其他收入構成了項目的總收入。

　　2、項目利潤管理

　　項目收入總額減去支出總額之后的差額，就是項目利潤總額。項目利潤總額是項目承包兌現的依據，兌現承包獎金之后，利潤總額扣除承包獎金的差額為項目實現的凈利潤。項目凈利潤在項目完工之后，必須全部上交，不得作其他開支。

　　八、項目財務報告，竣工決算與審計

　　1、項目財務報告

　　實行獨立核算財務管理體制的項目部，財務報告的種類、編報時間和要求按上級有關業務部門關于會計報表的有關規定執行。

　　2、項目竣工決算

　　項目竣工決算是累計反映項目自接受到完工過程施工創造的總值及生產耗費情況的書面文件。一般包括竣工項目收支明細表、人工、主要施工設備和材料預算數與實際發生數對比表。它是考核竣工項目效益情況，進行項目承包兌現、積累完工項目成本資料的依據。

　　3、項目竣工審計

　　項目完工以后，上級單位應由單位主管或其指定的負責人帶領財務、計劃、工程、裝備物資等部門業務人員，對項目進行竣工審計。審計范圍包括核實已完工程實物數量與質量、完工項目工程價款與實際支出、占用設備、存貨情況和會計賬目。

　　項目承包兌現應在項目竣工審計之后依據竣工決算實施。

　　九、項目業績考核

　　1、項目經濟效益考核指標

　　項目利潤總額=項目收入總額－項目支出總額。

　　項目貢獻率=項目貢獻總額÷項目收入總額×100%.

　　項目貢獻總額=上交管理費+上交稅金+上交勞動保險費+上交技術裝備費+上交凈利潤

　　項目人均貢獻費=項目貢獻總額÷項目貢獻總人數

　　上述應作為項目效益指標納入項目承包合同。

　　2、項目承包兌現原則

　　項目承包兌現是指上級單位依據項目承包合同及承包指標的完成情況對項目決策層實施的獎罰。

　　項目決策層包括項目經理、付經理、技術負責人、財務負責人。

　　項目決策層在承包期間除了正常的工資、勞保和福利外，不能自行發放獎金或以其他名義變相提高個人收入。

　　獨立核算項目部，若還有內債、外債的，暫不能進行承包兌現，若有尚未收回債權和尚未處理的存貨，兌現時應從利潤總額中先扣除債權和存貨價值。承包兌現以后收回的債權及存貨價值，視同項目實現的利潤另按承包合同兌現。