一、貨款拖欠的現狀
　　
　　截至1999年6月末，原中央財政煤炭企業應收賬款405億元，其中煤炭貨款330億元。這次調查的原中央財政94戶國有重點煤礦6月末余額為391億元，其中煤炭330億元。其構成情況如下：

　　1．按賬齡劃分。在391億元應收賬款中，3個月以內92億元、占23.5%，3個月至1年83億元、占21.2%，1-2年125億元、占31.9%，2-3年52億元，占13.3%，3年以上40億元、占10.2%。

　　2．按拖欠行業劃分。在6月末330億元應收煤炭貨款中，拖欠行業為治金100.3億元、占30.4%，燃料56.9億元、占17.2%，電力32.8億元、占9.9%，化工32.7億元、占9.9%，其他74.8億元、占22.7%。拖欠最多的是冶金行業，將近1/3。在20戶拖欠大戶中，冶金17戶、化工2房、燃料1戶。

　　3．按回收貨款式的方式劃分及折扣損失情況。1998年實現煤炭銷售收入738億元，其中當年發出、當年收回599億元、占81.2%。在599億元中，采取以物易物方式樣146億元、占24.45。通過以物易物收回貨款的折扣損失9.4億元。其中，以貨幣方式收回309億元、占73.6%，以物易物收回111億元、占26.4%，比1998年又增加了2個百分點。

　　4．拖欠貨款的分類情況。按照1999年6月應收賬款余額391億元，減去結算期3個月以內92億元，被拖欠貨款299億元。其中：企業所在地省區內用戶拖欠126億元，省區外用戶173億元；被流通領域拖欠77億元，被非國有及國有控股企業拖欠49億元。

　　5．按拖欠原因劃分。因基建、技改資金不到位產生的拖欠18.4億元。其中冶金10.3億，燃料4.7億元，化工1.1億元；20戶拖欠重點企業7.8億元。因債務人破產、被兼并或因體制變化導致拖欠23.4億元。其中電力1.4億元，其他小企業9.6億元。因債務人虧損嚴重、資金周轉不暢而拖欠72.3億元。其中化工11億元，建材2.3億元，燃料16億元。因合同糾紛產生的拖欠2.3億元。為占領或保住市場份額而被迫賒5.8億元。流動資金用于固定資產導致的拖欠5.9億元。其中冶金1.8億元，燃料0.4億元。故意拖欠140.8億元，主要是冶金、電力和化工。

　　原中央財政94戶國有重點煤礦6月末應收賬款391億元，而應付賬款173億元，相抵后凈欠218億元。這么大的資金缺口，是如何維持的呢？一是靠以前年度包干工資結余48億元；二是靠欠國家稅款46.4億元；三是靠增加銀行借款，上半年增貸近20億元，近幾年生產經營貸款上升了100多億元；四是靠欠職工，其中累計欠工資56.3億元，欠養老金9.9億元；五是靠欠生產安全投入。

　　長期貨款拖欠，給煤炭企業造成一下危害：一是礦井生產安全投入得不到保障，設備老化、采掘失調，嚴重影響了生產后勁和安全，有的連簡單再生產也難以維持。二是由于資金緊張，企業增加貸款，增支貸款利息，特別是采取以物易物抹賬方式，不僅貨貨款要折讓、連墊付的鐵路運費也要折讓。1998年損失達9.4億元，今年1-6月份損失近8億元。給本已十分困難的煤炭企業帶來嚴重的損失，導致虧損直線上升，上半年虧損29.9億元，比退庫指標超虧11.4億元。三是長期拖欠工資和養老金，造成集體上訪、堵占鐵路、公路事件不斷發生，礦區社會穩定受到嚴重影響。
　　
　　二、貨款拖欠的成因

　　1．企業資金在缺口而被迫拖欠

　　正常生產經營所需流動資金缺乏補充機制。一是我國20世紀80年代補對國有企業清產核資后，一直沒有核定追加流動資金，多年物價變動使流動或改擴建等途徑，擴大生產規模后，沒有追加流動資金。許多新建項目上，沒有鋪底流動資金。三是國家下放企業經營自主權后，沒有相應的法規制度約束企業由留利補充流動資金。四是銀行體制改革后，取消結算貸款，實行貨款"終身責制"使銀行"惜貸"，造成企業流動資產無處補充。

　　企業產品積壓超戰流動資金。在長期粗放型經濟增長方式下，各級政府搞了一大批大而全、小而全項目，重復建設嚴重，導致產品總量過剩，嚴重積壓滯銷。

　　企業超虧消耗流動資金。造成國有企業虧損的原因：一是企業社會負擔重，如醫院、學校等；二是債務負擔沉重，特別是國家投資體制改革以后，債務負擔日益嚴重；三是設備老化、冗員多、效率低、成本高；四是亂攤派、亂收費、亂罰款、加重了企業負擔。

　　投資、技改及固定資金不到位，擠占流動資金。一是企業為了爭投資，搞"釣魚"項目，自籌資金無來源，只好拆東墻補西墻，占用流動資金；二是國家或投資銀行由于投資不到位，或政策變化，不管項目現狀如何，搞長期"暫停"撥款，企業只好用舊生產流動資金墊付；三是企業衰老、折舊率低，或無力提取折舊，但技改、設備更新又急需進行，只好搞"無米之炊"，用生產流動資金墊付。

　　財政困難，拖欠撥款而占用流動資金。一是財政退庫資金，一般情況都會跨一個月，甚至更長時間；二是欠退稅金；三是欠返教育附加費。

　　2．為了占用其他資金而有意拖欠

　　相互拖欠，認為欠款有理。有的企業不是無錢支付貨款，而是認為他欠我的不還，我也欠你的不給。拖欠他人貸款作為正常占用，不覺虧理，反而有理。 

　　故意拖欠，實為欠賬有利。有的企業欠賬欠得有了利潤，出了經驗，如冶金行業及全國的先進典型邯鋼、濟鋼、水鋼等都是拖欠煤款大戶。僅水城鋼廠去年欠煤炭貨款的利息，也比其他所謂扭虧實現的利潤多。

　　惡意拖欠，專為欠賬漁利。一是拖欠企業有現匯不給，暗示煤礦通過其所屬的某公司、某人才可收回貨款，而指定單位或個人就要清欠折讓費，少的百分之幾，多的百分之十幾，甚至有的高達20%。二是有的企業有錢不給，專用賣不出去的鋼材或其他產品抵賬，而且價格要高于其出廠價，煤礦買到這些無用的高價鋼材，迫于低出售，再收回6個月的承兌匯票，要用錢再付貼現息，這樣折騰下來，一噸精煤要損失40元左右。三是有的鋼廠把高價鋼材抵給煤礦后，再讓其"多經公司"、"勞服企業"低價收購回來，如此往復，美曰為新的經濟增長點。四是有的國有煤大戶，不直接與煤礦訂貨，而讓中間商來門訂貨，這些中間商專門搞些舊汽車、積壓產品來抵賬，從中漁利。五是一些地方煤炭公司及鄉鎮企業，煤炭運走后，兩天合并、三天換牌，名為破產，實為逃債。六是一些用戶故意在煤炭質量、數量上挑毛病，無中生有，刁難、克扣煤礦，以拒收煤威脅，拖延付款期限。

　　3．經濟法規不完善，執法不嚴，使企業得以拖欠

　　我國社會主義市場經濟制度尚在建設階段，許多市場經濟法規滯后于現實需要，有些所謂有與國際慣例接軌的做法，脫離國情。加之一些地方、行業的保護主義，造成無法可依、有法不依、執法不嚴，使一些企業鉆了空子，得以長期、大額拖欠他人貨款。主要表現有：

　　不按《合同法》辦事，用戶隨意性太大。一是一些用煤大戶，不愿參加煤炭訂貨會，或到會也不愿簽訂合同，有的基甚至違反《合同法》，把以物抵賬也納入正常交易合同。二是一些單位有了合同也不執行，說要就要，說不要就不要，以此脅迫煤礦降低、折讓。三是質量、數量以用戶化驗、計量為準，出現問題不通知煤礦復驗，以有糾紛為名，克扣、延付煤款。四是提出超過煤礦實際產品質量的標準，刁難企業，迫使降低和延付貨款。五是鐵路系統，多年來不履行合同，基本上按其經濟流向、大局內裝卸來組織車皮，各路局之間截卡空車皮，使煤炭"走"向市場艱難，再加上用戶要煤計劃經常反復，導致鐵路計劃常變更，使煤礦有理也難說話。

　　銀行結算制度有漏洞，結算紀律不嚴、監督職能弱化。一是不適當地取消托收承付結算方式和結算貸款，導致結算秩序混亂。1993年銀行行改變結算辦法，推行票據結算，由于銀行和企業當時對票據結算辦法都不熟悉，再加上取消結算貸款，一方面使企業一單一結算的托收制，改革若干票據集中在一起的送票制。送的票多，對方一次又沒有那么多的錢，只能少付或不付，越積越多，形成現在的"滾動結算"；另一方面結算貸款取消后，別的貸款也未及時核定給企業，使企業突然短缺了一塊資金，只好逐漸拖欠貸款，二是銀行監督職能弱化，吉算紀律不晉嚴。我國搞的是社會主義市場經濟，在設計銀行職能、制定結算辦法時，要從國情出發，不能完全照搬西方模式。專業銀行改為商業銀行后，弱化了對企業的結算監督，使一些企業有錢不付貸款、無理拒付貨款、無償占用貨款。有的企業用生產資金搞建設、搞技改，甚至買股票，致使生產資金更加緊張。結算過程無人監督，結算紀律成了一紙空文。三是有的銀行與企業串通，容許企業多頭、多銀行開戶，藏匿資金，逃避支付貨款。有的與企業共同挪用生產資金搞非生產項目，有的故意壓票和占用其他企業資金，導致貨款結算不暢，迫使企業走上以物易物的原始交易方式。四是銀行為保月末存款，月底不讓企業付款，另外不同銀行之間轉款相當困難和費時，使本來緊張的資金更加緊張。

　　不能依據設立和注銷企業。一是不依法設立企業。有的根本沒有經營資本，注冊成立了"皮包公司"。有的一人能開辦幾個"皮包公司"，騙了東家騙西家，隨之不是兼并就是破產，或干脆找不到人，給企業丟下一堆呆死賬。二是不能依法實施企業破產。有的企業已嚴重虧損，償債能力降低，而債權人卻無權向法院申請破產，實行法律保全，抵償欠款。破產要由政府說話才行。債權人眼睜睜地看著欠款企業資不抵債，成為"空殼"，欠款成為死賬，而無能為力。有的前不久還正常經營，一不留神就宣布破產了，也不通知債權人，一下子貨款就泡了湯。

　　地方保護主義阻礙嚴格執法。一是當地的法院、銀行、工商等執法部門偏護當地企業，追收貸款上當困難、二是起拆到法院而用訴之后，一方面財產保全措施不力，資金物資轉移難于控制；另一方面對方無款、無物，企業費時、費力、費財，但判決長期得不到執行。

　　市場秩序混亂，不正常競爭加劇。一是不嚴格執行煤炭經營管理辦法。一些皮包公司無證經營煤炭、阻礙煤炭直銷，反而拖欠貨款，從中漁利；二是缺乏行業自律，一些賦存條件好、煤種好的企業，低價傾銷，迫使其他企業也降低傾銷，而且也難于回收體貨款。

　　一些財務制度改革，不適合國有企業。如銷售收入的確認，1993年由收付實現制變為權責發生制。一些企業為了完成利潤指標，不管對方是否給錢都發煤。

　　4．產品供大于求，企業迫于無奈被拖欠

　　一是小煤礦水平重復建設，導致總量過剩。自1980年到1997年，產量由1.04億t，上升到6.2億t，占全國總產量的46.6%。二是噸煤工資及盈虧承包政策，促使國有重點煤礦盲目生產。1993-1996每年原煤產量都比上年增加1000多萬噸。為了把煤炭銷出去，煤礦也不敢理直壯地催收貨款，導致貨款越欠越多。三是社會需求降低。受東南亞金融危機的影響，國內需求相對減弱。再加上出口煤炭減少，導致國內市場壓力更大。1998年全國煤炭產量12億噸，比上年減少1.3億噸，但商品煤銷量減少了1.54億噸，銷量比上年降低了13.7%。四是煤炭企業社會負擔重，困難多，在目前的市場形勢下，為了保吃飯、保穩定，迫于無奈，只好多好發點煤，少收點款來維持。用戶也借機"敲竹杠"，無錢不付煤款，有錢也不付煤款。
　　
　　三、解決貨款拖欠的對策
　　
　　根據對煤款拖欠的原因分析，總結清欠的經驗教訓，解決貨款拖欠應從以下幾方面入手：一是嚴明法紀，從生產關系和上層建筑角度消除拖欠；二是控制總量、調整結構，從生產力角度消除拖欠；三是根據企業資金短缺的具體情況，采取措施，從資金源頭上消除拖欠。

　　總體思路是：按照建立社會主義市場經濟體制要求，加大行政、經濟、金融等方面的立法和執法力度，發揮國有經濟整體優勢，從國有企業入手，實行立足當前、著眼于長遠、新舊分開、綜合治理的方法。可分為三個層次：

　　1．迅速處理當前問題，幫助企業度過難關

　　目前，由于貨款嚴重拖欠，煤炭企業資金急劇惡化，到了難以為繼的地步，礦區不穩定因素明顯增加，集體上訪、堵截鐵路和公路等不穩定事件不斷發生。為幫助煤礦緩解困難，維護礦區社會穩定，建議采取以下緊急措施：

　　擴大點貸范圍清欠。最近，中國人民銀行、國家經貿委決定對黑龍江、吉林、遼寧、內蒙古、陜西、寧夏和安徽7省區的煤炭企業實行點貸清欠。其他省區意見強烈，紛紛要求國家組織第二批、第三批點貸清欠，把各省區煤炭企業均列入清欠范圍。請國家經貿委、中國人民銀行迅速研究在近期對其他省區煤炭企業實行點貸清欠。

　　給煤炭企業注入工資性貼息貸款。對嚴重拖欠工資及養老金的部分特困企業，由中央財政或地方財政給予貼息，按照當地基本生活費標準，由銀行安排一部分短期工資性貸款。

　　2．對陳欠款掛賬，專門處理以前問題

　　目前新舊貨款混在一起，前清后欠，難以分清責任，難以采取措施。建議新舊貸款分開，新款新政策，對陳欠款采取專門處理措施。

　　核實陳欠款數額。由國家關部門確定陳欠截止日，對截止日之前的陳欠貨款，應收方組織專人進行全面清理核對，如在途問題、質量問題、數量問題等，按規定處理后，再確認鑒證；三是對最后核實確認的貨款和不確認的貨款分別進行處理。 

　　一次性核銷不確認的陳欠貨款。對經核實不確認的陳欠貨款，可分兩種情況核銷。一是對真正破產，債權人消亡或3年上的陳欠，作核減資本公積處理。二是由于企業自身原因造成的呆壞賬，沖減壞賬準備后計入企業當期損益。對企業及經營者年度考核時，可以扣除。

　　專門處理確認的陳欠貨款。對經核實確認的陳欠貨款，要發揮國有企業的整體優勢，選準幾個關鍵環節，注入一定的啟動資金，把債務鏈解開。基本方法是：

　　（1）組建機構，專門清欠。建議國家成立一個有權威的臨時機構，全權處理國有企業陳欠貸款。國有企業將清理確認的陳欠貨款全額委托該機構清理。該機構（各省可設立分支機構）聯網輸入計算機，進行綜合平衡分析處理，國家先撥給其一家的周轉資金，選準若干個點注入資金進行清欠，逐步清出資金返給企業和國家。 

　　（2）采取措施，補充資金。輸入微機的國有企業陳欠貨款，總是不能平衡的，有的企業肯定有資金缺口，可分別不同情況，采取不同的資金補充措施：一是對經調查核實故意拖欠的企業，由這樣機構采取行政措施，下達分期定額歸還指標，如下執行追究企業領導的責任，并由新聞媒體曝光。二是對國家投資、技改、補貼資金不到位的，由國家先壓縮新建項目，擠出資金，將應到而不到位資金全部到位。到位資金注入這個機構拖欠企業賬戶，先用于歸還陳欠貨款。三是補充企業流動資金。對國有大中型企業，按一定的標準核定流動資金，不足部分由國家撥給。撥入資金也注入這個機構的拖欠企業賬戶，先用于歸還陳欠貨款。四是對拖欠企業自籌資金搞技改等基建項目，由于自籌資金不足而拖欠他人貨款的，如項目有效益，可讓銀行貸款給企業，把貸款也注入這個機構用于歸還陳欠款。五是對有效益的企業，這個機構也可以搞債轉股，也可將債務出售、轉讓，將資金用于歸還陳欠款。六是對由于超虧等因素拖欠的企業，這個機構可以采取多種資產重組、債務重組、拍賣、轉讓企業資產等方法償還他人陳欠款。資不抵債、無法啟動的企業，申請依法破產。對最后清算剩余的少量貨款拖欠，由被拖欠企業一次性核減資本金。

　　對非國有企業拖欠的陳欠貨款，由各級政府另行規定汪理辦法，或通過法律程序處理。

　　3．對新貨款，建立嚴格、規范的結算秩序

　　新舊貨款截止日以后發生的新貨款，應建立嚴格、規范的貨款結算秩序，嚴肅結算紀律，加強結算監督，做到有法可依、違法必究。

　　（1） 在加強國家宏觀管理方面

　　加大小煤窯整頓力度，把關井壓產落到實處。對國有煤礦也要調整結構，堅決關閉、破產一批資源枯竭、長期虧損、扭虧無望的企業，從根本上解決總量過剩問題。 

　　實行行業自律，制止降低傾銷。行業主管部門要會同物價部門，分地區、分煤種、分品種制定行業自律價格，對低價傾銷，依法給予處罰。

　　鏟除地方、行業保護，保證貨款清算順暢。對一些地方政府、行業部門，把拖欠對方貨款作為一項任務下達給企業，或指使銀行不能往外地撥資金，或讓破產企業轉移資金，甚至阻撓債權人依法采取清欠措施等行為，必須依法治理。

　　對企業進行信用等級評價。一是把信用等級作為考核指標，凡達不到規定等級的，企業不準備評優、不準上市，經營者不得評選優秀企業家。二是利用新聞媒體，對信息等級低、嚴重拖欠他人貨款的，定期曝光。 

　　（2） 在嚴格經濟執法方面

　　嚴格執行《煤炭法》和《煤炭經營管理辦法》。沒有生產許可證的，不能生產煤炭；沒有煤炭經營許可證的不準經銷煤炭。整頓和規范煤炭生產和流通秩序。

　　認真執行《合同法》。一是監督煤炭購銷運3方按照《合同法》的要求簽定合同，特別是在貨款結算上要具體要求。在數量上，不僅要有年度總數、而且要有分月數量等要求。取消原煤炭送貨辦法，合同簽定誰請車、誰付運費就由誰辦理。合同一經簽定就要依法處理違約責任。二是建立健全對企業履行合同的約束機制，將經濟合同履行率納入對企業的考核內容，并與企業經營者經營收入掛鉤，督促企業嚴格履行合同。

　　全面實施《破產法》。債權人認為債務償債能力有問題，可以聯合向法院起拆破產。企業自己認為資不抵債時，也可向法院申請破產，但必須通知所有債權人，不能在當地報紙、電臺上公告完事。

　　加大依法管理企業的力度。二是企業設立時要嚴格審查注冊資本金的到位情況，防止"皮包公司"的產生；二是嚴格企業法人年檢、防止注冊資金出逃，搞假破產、真逃債；三是依法規范破產、兼并、合并、合立等，并通知債權人，真正讓債權人了解企業的破產等變更清算情況，保護債權的合法權益。

　　（3）在加強銀行結算監督方面

　　銀行要正確處理銀企關系。制定政策要從中國國情、"企情"出發，國有獨資商業銀行必須牢固樹立為國有企業服務的思想。多數國有企業搞不好，銀行的資產質量就不會提高。在國有企業3年脫困的關鍵時刻，銀行應給予積極的支持。

　　要明確和加大銀行的結算監督職能。一是監督國有企業只能在國有獨資商業銀行開立基本賬戶，禁止搞非貨幣交易行為。二是監督企業的資金支付，應嚴格按照國家"薪、稅、貨"的順序，監督企業支付款項，凡拖欠他人貨款的企業，一律不準搞基建項目。三是凡欠付他人貨款的一律按銀行罰息標準支付罰金，從結算紀錄上鏟除欠賬有利行為，由開戶銀行監督執行。 

　　推廣使用托收承付結算方式。對大量連續發貸的產品，要推廣使用托收承付結算方式，由銀行監督結算承付期，必須是一單一清，不準搞滾動結算。

　　恢復對企業的結算貸款。以前企業發貨之后，按照托收金額向銀行辦理結算貸款，使結算比較暢通。自改革結算辦法，停止結算貸款后，沖擊了結算秩序。針對目前貨款結算狀況，應恢復結算貸款。

　　加強商業匯票管理。一是取消商業承兌匯票。由于我國現階段企業之間的信譽較差，商業承兌匯票運作非常困難，建議取消。二是將銀行承競匯票承付期限由6個月改為3個月，防止惡意拖欠。三是放開票據貼現規模。企業收到的銀行承兌匯票，應當是最有付款保證的抵押憑證，專業銀行雖有積極性，但辦理又受各級人行的規模控制，降低了企業票據的變現能力，滯留了企業的結算資金。四民盡量簡化應付票據的使用程序。正常產生經營的企業，對外簽發銀行承兌匯票，是既不占用雙方資金，又可提高企業結算信譽的保證，但辦量過程相當繁瑣，專業行，人行多邊跑，降低了結算效率。

　　（4）在財稅制度改革方向

　　收入的確認應以收到貨款為標志。財務會計制度要適合中國的國有企業，這是防止國有企業為了實現利潤和盲目生產、銷售、不管貨款回收等弄虛作假的有效方法。

　　提高壞賬準備提取標準，改變壞賬處理方法。一是現在提取標準偏低，難于抵消損失；二是現在明知是壞賬，不清不算損失，費勁清算的損失就要與盈虧掛鉤，增加了經營者完成盈虧指標的難度，所以誰也不清，越積越多。應按照壞賬的標準，特別是"三年"這個期限，超過就轉作壞賬損失，清回來再增加企業權益，這樣有利于調動企業清理陳欠的積極性和主動性。

　　彌補國有企業流動資金不足。國有企業流動資金不足是導致貨款拖欠的重要因素，國家應采取科學的方法重新核定企業的流動資金需要量，按投資比例從每年的財政預算中留出一塊來補充國有企業的流動資金。同時要從財務制度上規定企業留利補充流動資金的比例。

　　調整礦產資源稅征收標準。現行的標準難于調節煤礦的生產行為，應在總費用不變的情況下重新調整：一是按生產規模確定，由于小煤礦對資源的破壞性比較大，回采率比較低，應加大其收費標準；二是對地質賦存條件好、煤種好、地理位置好的煤礦調高收費標準，防止其低價傾銷和不正當競爭。

　　（5）在加強企業管理方面

　　加強經濟合同管理，嚴格合同的履行。企業內部對經濟合同的訂立、履行、要建立一套完備的管理制度，實行主辦"終身負責制"，而且要獎罰嚴明，防止企業經營者因法制觀念不強，不講信用，隨意簽約和毀約。

　　加強用戶資信調查。企業進行商品交易，簽訂經濟合同前，必須對用戶和財務狀況和資信情況進行調查，合理確定結算的方式，維護購銷雙方的合法權益。

　　加強應收賬款管理，及時清收貨款。一要落實貨款回收部門責任制，明確具體指標、任務；二是對應收賬款按賬齡和形成原因及時進行分析，針對不同情況，采取靈活多樣的清收方式和政策；三是對長期拖欠要利用法律手段進行清收，依法保護企業權益；四是對呆壞賬，要按現行制度規定及時進行確認，審批和處理，防止潛虧。 

　　加強企業資金管理，減少貨款支付的拖欠。一要及時調整產品結構，生產適銷對路產品，減少庫存積壓。二要嚴格營建劃分，嚴格按來源和計劃進行資本性支出。三要建立企業流動資金自我補充機制，對項目鋪底流動資金、企業經營規模擴大增加流動資產占用資金，要通過落實項目資金總來源和企業留利分配予以解決。

　　成立煤炭銷售聯合體，加大煤炭產品直接供應。或分地區、或分煤種成立煤炭銷售聯合機構，共同協調市場供給和抗御市場風險，防止中間商擾亂市場，從中漁利。