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企業集團利用網絡技術實施財務集中控制的設想
企業成敗的關鍵在管理，管理的核心在財務。對集團企業來說，加強財務監控尤其重要。傳統的企業集團較多實行的是分權化管理。實行分權化管理主觀上是為了調動各成員單位理財的積極性和創造性，縮短財務決策周期，提高決策效率；客觀上來講是由于資產規模大，資本鏈條長，管理跨度寬，地域分布廣，而總部的領導者由于能力、時間、精力和經驗等方面的限制而難于對下屬單位實施有效控制，實行分權化管理實為不得已而為之。
一、企業集團實施財務集中控制的必要性
企業集團分權過多，在現實中帶來了一系列問題。首先，過多地分權，容易產生各成員單位決策的次優化。各成員單位很可能追求各自的財務目標，及各自產值、銷售額的最大化等等。其次，資源在成員單位之間的調動困難，不利于資源的有效配置。最后，過度分權將導致企業內部資源配置上的重復浪費，影響規模經濟效益的發揮。在分權管理中，如果監控不力，很容易形成隨意挪用資金和私設小金庫等行為。
市場經濟的發展，企業的組織形式日趨集團化，經營方式走向多元化，組織結構傾向于扁平化和網絡化，跨行業、跨地區、跨所有制的情況大量出現，這些變化客觀上要求加強對整個集團監管。目前財務管理的集中控制已成為國際上一種流行的趨勢。譬如，世界前500強的公司，實現財務集中控制的已達80％。實行財務集中控制有利于保證集團內部財務目標的協調一致，大大減少內部各成員單位的“內部人控制現象”；有利于有效地進行投資方向的調整，集中一定的財力進行戰略方向調整；有利于樹立“整體利益觀”，實現企業整體利益的最大化。
二、關于實現財務集中控制的設想
我國企業集團如何實現財務集中控制呢？從大的方面來看，不外乎行政手段和法律手段，前者適用于非法人的分支機構，后者則是用于法人子公司。就具體措施而言，有人提出了以下幾種模式：（1）通過財務公司或資金結算中心，實現資金的集中管理；（2）實行全面預算管理；（3）實行財務總監委派制和財務人員資格管理制度；（4）強化集團內部審計制度等。筆者認為：
1、建立多層次整體性的監控系統。以上的這些措施在一定程度上能控制其成員單位的行為，但是對于一個大型企業集團而言，要實現對整個集團財務活動的有效控制，單靠一兩項制度、措施是很難達到的，必須要設計一套完整的財務監控體系。國外跨國公司都十分重視監控體系的整體性和層次性。例如，美國通用汽車公司，實行了財務總監、內部審計機構和董事會下設的審計委員會三個層次的監督。
2、財務集中應從源頭抓起。財務集中包括會計核算集中、財務控制集中和財務決策集中。會計核算是信息的源頭，財務管理是利用會計核算數據進行的決策和監控。會計核算的集中應考慮報表、憑證、交易三集中。報表的集中對一個集團來說是很容易做到的，只需通過傳真或網絡層層匯總和上報。憑證和交易的集中，在傳統的技術條件下，對于一個地域跨度大的企業集團是不容易實現的。
互聯網技術的高速發展和日益成熟，能夠使信息打破空間、時間的界限，為企業集團從根本上實現集中控制提供了可能。在此，筆者提出以下基于互聯網技術的實現企業集團財務集中控制的模式，以供業內人士商榷。
其模式如下：
說明：
①總部根據集團發展戰略提出預算目標，分解下達到各分公司，并派出財務總監（CFO）——事前控制。
②財務總監對分公司日常財務活動進行監督——事中控制。
③各分公司將企業經濟業務的原始資料通過互聯網上傳至總部信息處理中心進行加工——會計信息的源頭控制。
④總部通過向控股子公司派出董事、監事行使所有者權益——事前控制。
⑤控股子公司將會計報表及重大事項等信息上傳至集團信息處理中心，加工處理。
⑥信息處理中心將處理結果上報總部決策機構；信息處理中心同時執行內部銀行職能。
⑦下屬公司可隨時隨地查詢和使用信息處理結果。
⑧總部下設審計委員會實施定期內部審計——事后控制。
⑨會計報表信息按要求提供給外部使用人。
三、實施這種財務集中控制模式的特點
1、經濟上合算。目前相當多的公司已經實現電算化，建立了局域網，有些公司還開展了電子商務。集中化的財務管理軟件和網絡財務軟件正在得到大力推廣。企業集團要實施上述結構模式，只需要租用公共數據傳輸線路，購置必要的服務器即可。經濟上的合算還體現在能夠減少財務部門的重復設置，減少人員的開支，節約運營成本。
2、技術上可行。先進的防火墻技術、訪問控制技術、數據加密技術、身份認證技術、隧道技術等的相繼出現，對數據傳輸的安全性提供了保障。實行集中式會計核算需要進行互聯操作，對實時性有一定的要求，網絡的傳輸能力要求比普通的ISP高，寬帶網的建設將大大提高傳輸速度。近年來興起的ASP商業模式為企業集團實行財務的集中控制提供了借鑒。
3、提高了信息處理速度及質量。以前各分公司在各自住所進行會計核算，然后再層層上報，信息傳遞的速度慢，不能適應信息社會的節奏。通過集中會計核算，減少了信息處理環節，提高了信息傳遞速度，信息的及時性得到了提高。另一方面可以集中會計、管理、稅務、IT方面的各類專家于信息中心，信息的有用性也就大大提高了。
4、對經營者形成激勵和約束。在分公司自己處理會計信息的情況下，眾所周知，會計信息容易被人為操縱。為了顯示經營業績，下屬公司經理經常粉飾財務數據，甚至提供虛假數據，導致企業集團資產的賬實不符。實行集中核算控制后，信息中心處于中立立場，提供有說服力的指標，作為對分公司的激勵人員的獎懲依據。
（作者單位：中南財經政法大學）
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