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關于稅務籌劃的思考
最近與稅務師事務所的幾個朋友交流，我感覺對于稅收籌劃有了進一步的認識，以下是一些思考，與大家共勉。
1、關于稅收籌劃的含義。
一般稅收籌劃書上含義基本是“企業企業稅收籌劃就是在法律允許的范圍內，對經營事項進行事先籌劃、運作，從而使企業獲得最大的稅收收益。從某種程序上可以理解為在稅法及相關法律允許的范圍內，企業對經營中各環節，如：內部核算、投資、交易、籌資、產權重組等事項進行籌劃，在眾多的納稅方案中，選擇稅收負擔最低的方式。”（摘自《現代企業管理前沿實務精解——企業稅收籌劃》）。
我認為對于企業而言，稅收籌劃不僅包括方案的籌劃，還應該包括具體的實施（企業內部的籌劃、安排、外部稅務專家的參與、稅務中介機構的參與等等）。這其中包含了太多的溝通的內容，包括企業內部、企業與稅務專家、企業與稅務中介、中介與稅收主管部門、企業與稅收主管部門等等，所以好多時候感覺“功夫在詩外”，做成一個項目，優秀的方案和良好的溝通是同等重要的。
2、關于稅收籌劃的方法
關于稅收籌劃的方案很多，綜合起來大約有以下幾種：
（1） 利用稅收優惠政策。比如利用不同地域、不同時間的稅率差異（如經濟特區）、某些行業的稅收優惠（如高新技術行業）等政策減免稅。
（2） 納稅期遞延。在法律規定的范圍內延緩繳納，最典型的是所得稅時間性差異分期繳納所得稅。
（3） 稅負轉嫁。比如現在的增值稅和消費稅，最終都是由消費者負擔，企業并不實際負擔。
（4） 設計、選擇交易方式、企業組織等進行稅收籌劃。比如高科技行業中加速折舊、投資抵免、再投資抵稅等政策決定了高科技行業中投資行為稅收籌劃空間較大，再例如現在三資企業享有的稅收優惠也是與企業組織形式密切相關的。
以上方法中，稅收優惠政策、納稅遞延、稅負轉嫁基本上是直接利用政策、法規享有稅收收益，體現籌劃的特點并不明顯。而設計、選擇交易方式、企業組織等進行稅收籌劃，是在通曉稅務政策、法規的基礎上，發揮主動性，在法律規定的范圍內設計合理合法的方案，享有稅收收益，我感覺這才是稅收籌劃中的高精尖課題，越是大項目越是復雜的項目，這種主動性的稅后籌劃空間越大。
3、實踐中的一些體會
在實際工作中我大量遇到的是兩種稅收籌劃：一種是在納稅過程中出現了問題，比如代扣代繳個人所得稅、所得稅匯算清繳等等方面發現了難題，頭疼醫頭腳疼醫腳，實在不行找稅務中介解決問題；第二種好一點，已經具備一定經驗的會計人員，將一些稅收籌劃的技巧貫徹入日常工作中，比如有意識控制招待費、廣告費的額度、工資分期支付等等。
非常幸運，在公司對外投資的過程中，我還真遇到了利用公司組織形式進行稅務籌劃的一個案例。當時公司準備在廣東投資設廠，但投資地點并不在經濟特區，而且本身工廠屬于加工行業毛利率較低，如何保證投資收益率就成了一個難題。當時公司的合作伙伴是一個私人老板，經過充分的探討溝通，決定增加私人老板在香港的親戚作為外資股東，由三方出資，成立中外合資企業，享受外資企業兩免三減半的所得稅優惠政策。該項目從規劃到完成稅務登記歷時9個月，雖然辛苦但內心還是很高興的。
綜上，我感覺稅收籌劃大有可為。
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