三、外貿企業應對出口退稅政策調整的策略

　　出口退稅政策的調整對出口會產生一定的抑制作用，但企業不應抱怨，或因此而產生消極態度。我們應以此為動力，加強管理、提高自身素質，把因此造成的不利影響降到最低，使“堤內損失堤外補”。

　　（一）加強企業內部管理，提高產品質量和經營管理水平

　　出口企業應盡早轉變觀念，注重加強內部管理、減少流轉環節、降低管理成本、提高產品的質量，以消化稅務成本上升帶來的損失。企業不能一味地依靠出口退稅，必須加大改革步伐、狠練內功、內強素質、外樹形象，從各個環節盡快提高經營管理水平、不斷開發新產品、提高出口產品附加值，以提高出口效益。這是外貿企業提升國際競爭力的根本和關鍵。出口退稅政策的調整是國家宏觀經濟調控的需要，外貿企業如何化解壓力，積極面對，增強市場競爭力，則取決于外貿行業的抗震能力。對出口退稅率的調整，客觀上可以逼迫外貿企業提升產品的質量和檔次。短時間內可能壓縮外貿企業的利潤空間，削弱其產品在國際市場上的競爭力，但從長期看，無疑是外向型經濟發展的重大戰略改變。

　　一方面，應降低成本，提高產品科技含量，“以質取勝”。努力降低成本、提高產品質量、創名牌、提升知名度，這樣可以“堤內損失堤外補”?！耙粤咳佟⒌蛢r競銷”不但會對出口造成浪費，同時會削弱自己的競爭力。現代國際競爭中，質量、技術、服務等非價格因素成為競爭的籌碼。千方百計降低成本是出口企業增強競爭力的重要基礎，也是企業應對政策變化的長遠之計。企業應通過加強管理降低管理費用、促進技術革新降低制造成本、提高資金運作效率降低財務費用等方法來彌補出口退稅率降低帶來的影響。為減少出口退稅率降低造成的損失，可以考慮將以往從國外采購的原材料，改為在國內采購的辦法，控制原材料的成本；在與國內外原材料供應商交易時，盡量壓低采購價格，降低原材料采購成本； 積極開展電子商務，采取網上看樣、報價、洽談、簽約，大力開拓網上市場，進行網上交易，以降低交易成本。企業要加強國際市場調研，增強前瞻性，分析出口的形勢和環境，制定出口規劃，從低價競爭轉向產品差異化競爭。企業要在產品功能設計、外觀造型、包裝等方面有所創新，同時要以發展品牌為目標，培育自己的品牌，提高產品的品質和聲譽，從而增加產品的附加值。加大新產品研發能力，以增強產品的國際競爭力。只有加大研發能力，把自己的產品特色打出來，才能在市場上占有一席之地。另外，企業應盡快適應國際市場的變化。退稅率下調后，出口企業直接面臨著出口報價的重新核算，核算的前提必須以盈利為目標，利用談判技巧提高銷售價格以增加企業出口利潤也是必然的現實選擇。在談判前要認真進行企業出口競價的核算，掌握價格談判的主動權。為增強出口產品的競價，應充分考慮出口退稅率調整對利潤的影響，對外談判或簽約時，可適當提高價格。只有為自己預留一定的利潤空間，企業才不會被市場淘汰。

　　另一方面，企業應加強內部管理機制。制訂嚴格的管理措施，對負責出口結匯的業務人員進行必要的培訓、規范管理，使其制度化。如對出口單據資料的管理，應及時回收單據，按稅務部門的要求處理業務，將單據送交稅務部門。今年稅務局增加了審核核銷單的信息，要求業務部門要將收匯的核銷單及時進行核銷。否則，出現“無核銷單信息”將延誤出口退稅的申報及出口退稅的退回。在商品報關出口后，應及時督促生產企業開具增值稅發票和專用繳款書，并將增值稅發票抵扣聯在稅務局規定的時間內（30天）及時認證。如果延遲認證，征稅機關將不再予以認證，退稅機關也不予辦理出口退稅。在收到增值稅發票和其他單證后，應認真核對有關的信息是否準確。如公司的納稅登記號、海關代碼是否正確，有關商品名稱與報關單是否相符，以免由此延誤出口退稅的申報。

　?。ǘ┘涌飚a業結構的調整，優化出口產品結構

　　產業結構是否合理以及參與國際分工是否符合本國資源的比較優勢，也往往影響國民經濟增長的態勢。出口貿易的規模和結構，反映著一國或地區參與國際分工的方式或程度，同時也是提升產業結構、將國內要素的優化配置與國際市場連通的渠道。外貿企業長期以來出口產品結構單一、技術含量不高、多集中于低附加值的勞動密集型和資源密集型產品，容易形成過度競爭。新的出口退稅政策可以引導企業優化產品結構、提高出口效益、企業應及時調整優化產品結構、提高產品的國際競爭力。對企業來說，調整產品結構、加快技術進步、提高經營管理水平是當務之急。出口企業根據出口退稅政策調整方向、分析并調整產品結構，同時加快固定資產更新和技術改造、提高原材料利用率和產品技術含量，走產品創新之路、走品牌經營之路。目前我國產業結構的調整也在一定程度上為出口商品結構的調整提供了條件，反過來，出口商品結構的調整也必將帶動國內產業結構的升級，促進供給與需求質量的提高。從長遠看，出口商品結構的調整必然對中國經濟的發展起到重要推進作用。一方面要努力培育具有較強國際競爭力的主導產業、優化出口產品結構，提高資本密集型、技術密集型產品和服務項目在出口總量中的比重，形成出口產品的競爭優勢，為出口提供更多高附加值產品，以相對較少的出口量創造較高的外貿效益。另一方面，要提高傳統的紡織、服裝、農副產品的質量和技術水平，由初級加工向深加工、精加工轉變，提高單位出口產品的附加值。此次國家對高新產品和農產品等的出口退稅率沒有降低甚至提高，從中不難看出國家調整出口產品的決心和著眼點。企業應抓住機會，緊跟國家產業政策，實施“科技興貿”戰略，大力推進高新技術產業的發展、進一步深加工、延長產業鏈、提高產品出口的附加值。如食用粉類包括小麥細粉、玉米細粉、大米細粉、小麥粗粒和粗粉、玉米粗粒和粗粉、大米粗粒及粗粉、小麥團粒、小麥淀粉和玉米淀粉；分割肉類包括鮮或冷的鴨塊、鮮或冷的鵝塊、凍的鴨塊和鵝塊、鮮、冷凍兔肉等等的出口退稅率，調整前為5%，調整后為13%，提高了8個百分點。出口退稅率改革調整后必然促進農副產品加工企業增加并搞好農副產品的深加工和出口，推進這類企業的集約化經營。所以，只有加快產業結構調整、提高出口產品在國際市場上的競爭力，才能提升我國外貿企業在國際市場上的競爭優勢。另外，從出口市場結構看，目前我國外貿企業出口市場過于集中，主要集中在美國、歐盟和日本等市場，容易導致同一出口市場的過度競爭。企業應適時調整出口市場結構，在鞏固傳統市場的基礎上努力開拓新的市場。

　　（三）促進外經外貿企業的改革，推進外貿企業的重組與整合

　　此次出口退稅機制中，不同企業受到的影響是有差異的。下調出口退稅后，很多外向型生產企業和外貿流通企業的經營業績都會受到較大影響，但是，與生產企業相比，專業外貿公司在此次退稅率調整后將受到更大沖擊。由于退稅率下降導致的利潤率下降，作為中間流通環節，理論上可以通過向供應商壓價和向客戶提價的方式來抵消。但是，經過多年來的外貿體制改革，我國外貿經營門檻大幅降低，獲得進出口自營權的生產企業快速增長，生產企業、海外進口商和批發商的選擇范圍都大大增加，外貿流通企業對上下游的要價能力越來越低，供銷兩頭擠壓將使外貿企業面臨更大的生存難題。過去，一些外貿企業單純把出口退稅作為利潤的主要來源。因此，外貿企業面臨的困境迫使外貿企業與生產企業更好地溝通，提高生產企業通過代理制擴大出口的積極性，也有助于我國外貿代理制的完善和發展。從世界經濟貿易一體化的發展趨勢來看，原有的純粹的外經外貿企業是很難生存的，沒有自己的產品作為依托，僅靠倒來倒去的貿易是很難賺錢的，特別是出口退稅率降低后更是如此。因此，原有外經外貿企業的改革是必然的，大洗牌是難免的，必須與生產企業重組和整合才有希望。進行企業結構重組是外貿行業發展迫在眉睫的問題，外貿企業結構重組是大勢所趨，是我國外貿行業發展壯大的需要。出口退稅率的結構性調整這一政策帶給我國外貿企業的并非都是不利因素，對實力強大的優勢外貿出口企業而言將是一個福音，出口退稅率的下調將直接降低外貿企業的獲利空間，生存空間減少將使一些中小型出口企業被迫出局，這不僅有利于加強行業自律，而且為規模大、盈利能力強的外貿企業提供更多的市場空間和做強做大的機會，可以在經濟利益和自愿基礎上組建企業集團，這必將造就一批超大規模的外貿企業集團公司。

　　（四）加強出口退稅機制的法制化建設

　　我國加入WTO后，將以前所未有的廣度和深度融入到經濟一體化和貿易自由化浪潮中去，我們在享受世貿成員國權力的同時，也將不可推卸地要承擔相應的義務。盡快建立和完善與WTO相適應的市場經濟法制體系，已成為我們刻不容緩的任務。稅收作為我國市場經濟體系的一個重要組成部分，其法定主義原則已成為現代世界各國稅法中的一條最為重要的基本原則。目前，我國出口退稅立法級次普遍較低，嚴重影響了稅法的權威性和執法效率，也使稅法缺乏透明度和穩定性，有悖于稅法的公平和效率原則。在我國經濟已駛上高速發展道路并已融入國際大循環的今天，這樣的稅收法律級次著實讓人感到有點落伍。不僅退稅資金長期不到位，得不到法律的保障，即使是日常的退稅管理各個地區也自成體系，出現了大量的外部不規行為，使出口退稅管理失去了統一性和規范性，也使我國出口退稅難以形成一個良好的外部環境，進而導致出口退稅的政策效果扭曲，產生負效應。另外也正是由于這種管理缺乏統一性，導致了出口騙稅的屢屢發生。出口退稅是促進對外貿易的財政手段，而外貿出口又是拉動國內經濟增長的重要因素，隨著經濟全球化趨勢的發展，國際間的貿易往來將成為國際交往的重要組成部分，因而，加快出口退稅的立法步伐，在加快我國稅收基本法的進程中，進一步充實和完善出口退稅程序法的立法工作，創造良好的退稅外部環境，使之具有更強的適應性和可操作性，將是目前我國出口退稅管理工作的重中之重，也是中國加入WTO后認真、嚴格貫徹稅收法定主義原則的迫切需要。

　　[參考文獻]

　　[1]　柳世平，趙建國 退稅率下調對出口的影響及對策[J] 對外經貿實務，2004，（5）

　　[2]　張桂芝 對我國出口退稅政策調整的思考[J] 經濟師 2004，（6）

　　[3]　陳希業 企業如何應對出口退稅率降低帶來的影響[J] 山東紡織經濟，2004，（2）