[關鍵詞]出口退稅；外貿企業；影響；對策

　　從2004年1月1日起，國家開始實施新的出口退稅政策，這對于深化外貿體制改革，促進外貿持續健康發展，提高政府管理和企業運營水平都將產生深遠重大的影響。正確理解和把握這一新的出口退稅政策，積極組織實施以應對可能帶來的影響，是外貿工作的當務之急。

　　一、現行出口退稅機制的新特點

　　（一）借市場力量培育優勢產業的國際競爭力

　　新的出口退稅政策是對社會主義市場經濟體制的完善。我國已成為世界貿易大國之一，某些行業如紡織服裝、家用電器、電子元件等行業，在國際競爭中具有明顯的成本優勢，降低其出口退稅率，并不會影響到這些行業的出口競爭力，相反，在一定程度上減少政策支持的力度，可以更多地通過市場培育與發展它們的競爭力。盡管短期受損，但從長期的角度來說，卻是有利的。

　　（二）借國際規則加強對農產品出口的支持

　　出口退稅是國際上通行的做法，特別是對農產品的政策支持無論是發達國家還是發展中國家都是當仁不讓的。其中一個重要的原因就是目前農產品的各種政策支持尚未納入WTO的框架之內。新的出口退稅政策對農產品出口關愛有加，《通知》規定“現行出口退稅率為5%和13%的農產品”和“現行出口退稅率為13%的以農產品為原料加工生產的工業品”維持原有的退稅率。除此之外，對部分農產品的加工行業的產品還提高了退稅率。小麥粉、玉米粉、分割鴨、分割兔等貨物的出口退稅率，就由5%調高到13%.農產品的出口前景良好。

　　（三）借地方優勢調整區域間的利益分配

　　新政策規定中央和地方共同負擔出口退稅，對超基數部分的應退稅額，由中央和地方按75：25的比例共同負擔。此項規定可謂是一箭多雕，其一，中央財政壓力減輕；其二，出口多的省市在超基數之上負擔部分退稅額并不會影響其財政能力；其三，可以在一定程度上平衡不同區域間的利益分配。

　　（四）借稅收杠桿調節國內資源性產品的供求

　　新政策根據不同產品國際競爭力和國內需求情況，采取了大致三類措施予以調節。一是維持部分產品的出口退稅率不變；二是下調部分產品的出口退稅率；三是取消部分產品的出口退稅。特別是在取消出口退稅的產品目錄中，資源性產品為多，諸如石油原油、航空煤油、輕柴油、木漿、紙板等等。下調出口退稅率的產品也有類似的情況，如焦炭、煤、銅、鋁、磷、鐵合金等產品的退稅率有較大幅度的下調。近幾年這些產品的國內市場供給相對旺盛的需求增長有缺口，通過稅收政策杠桿可以在一定程度上抑制出口，改善相關產品的國內市場供給。

　　（五）借非匯率的手段緩解人民幣升值的壓力

　　近年來，以美國為首的少數發達國家強烈要求人民幣升值，盡管我國政府多次在各種場合都明確地表達了人民幣穩定對國內經濟、亞洲經濟以及世界經濟的重要性，但是人民幣升值的實際壓力依然存在。進一步說，多年來的進出口貿易順差和外匯儲備高速增長，使國際社會要求人民幣升值的主要理由并沒有被改變。因此，新出口退稅政策是巧借非匯率的手段，力求減少與主要貿易伙伴的貿易摩擦，以緩解國際社會對人民幣升值的預期。

　　二、出口退稅政策改革對外貿企業的影響

　　（一）不利方面

　　第一，抑制出口，扭曲對外貿易結構。增值稅是由中央、省、市、縣四級政府分享，因此，要地方政府分擔出口退稅，不僅要確定中央與省級政府的比例，而且要確定省、市、縣政府的比例。對于出口企業所在地來說，除了極個別的初級產品外，絕大多數產品都將含有外地成分，這就意味著，不管是收購產品或者本地產品出口，出口所在地企業都要承擔出口退稅。比如，我是內蒙古的企業，在北京采購了原料，在內蒙古出口，25%的增值稅收入就由北京地方政府拿了，而出口時，出口退稅超基數部分的25%要內蒙古政府承擔，這在政策上就有失公平。那么，有的地方政府會從自身利益出發，或者限制出口，或者拖欠出口退稅，這樣會沉重打擊出口。另外，由于出口越多，出口地分擔的出口退稅越多，因此出口地政府不僅會限制收購外地產品出口，而且將限制使用外地原材料，不僅會削弱外貿中心城市的競爭力，同時還會惡化出口產品結構。由于大量上游料件的出口，將使我國出口總體的產品出現低度化。另外還會給企業帶來政策性虧損：企業事先簽的合同，本來可以有利潤，因退稅率的下調變成虧損生意。

　　第二，出口企業成本上升，利潤下降，影響企業擴大出口的積極性。出口退稅對出口的影響非常直接和快捷。據有關專家測算，出口退稅率每下調1個百分點，我國出口就會下降4.9個百分點。照此計算，這次平均出口退稅率下調3個百分點左右，則出口約下降兩位數。企業出口成本會加大，產品價格會上升，而產品競爭力、出口額則可能下降。據有關機構統計，出口退稅下調1個點，一般貿易成本增加1個點。有統計報告說出口退稅政策調整影響最大的將是占中國企業總數23%的出口型企業。如占中國出口貿易較大比的部分機電產品、服裝和棉紡織品退稅率由現行17%降至13%，低了4個百分點，而每降低1個百分點，出口成本將增加1%，這意味著生產機電和棉紡織服裝產品的企業生產成本將增加4%.雖然出口企業可通過提高產品價格來部分抵消其沖擊，但出口產品價格上漲帶來的是國際競爭力下降，最終將對外貿出口造成影響。一些原本生產保本微利商品的企業有可能放棄出口，被迫退出國際市場，進而使中國出口增速和總量擴大受到較大影響。

　　第三，行業競爭加劇。近幾年，國內市場的飽和促使企業下大力氣開拓國外市場，爭取出口訂單。降低或取消出口退稅，企業將處于兩難的境地。若提高產品價格，很可能使企業面臨失去客戶的風險，其產品出口競爭力將下降，以物美價廉贏得海外市場的企業及其產品很可能因此市場份額縮小，就會有相當一部分企業將原來外銷的產品改為內銷，在國內市場競爭已很激烈的情況下，外銷的產品返回來涌入國內市場，必將加劇國內市場飽和，升級價格戰。出口企業如果不得不放棄國外市場，而國內市場又無法容納其產品，企業的生產能力就不能得到充分發揮，企業的生產成本又會上升。相當一部分生產傳統產品的企業產品單一、資金不足，靠低價打市場，出口退稅率的下調，將加劇這些企業的困難，并可能波及上游產品生產企業。若不提高出口價格，企業將出現收益下降，出口退稅率下調將加劇這些企業的虧損。尤其對自營出口業務、產品附加值較低的傳統商品及產品銷往欠發達地區的企業影響相對較大。這些企業規模較小、利潤本來就低，有些企業主要依靠出口退稅來維持，而退稅率下調后產品成本上升、競爭力下降，導致部分企業轉產或倒閉，將造成新的人員失業和下崗。一些僅靠價格戰打天下的部分中小型出口企業更面臨被踢出局的險境。同時，對出口企業上游供應商的利潤和下游銷售環節的利潤也都有不同程度的影響。

　　第四，對不同行業的影響程度不同。新的出口退稅率改革結構性調整力度較大，因此，不同的行業受到的影響程度也各有不同。其中，受影響最大的包括紡織品、服務、計算機及電子元器件、家用電器、稀土金屬礦、鎢礦砂、羊絨、焦炭等出口比例高的資源性產品等，這些行業中外銷比例大的企業受到影響相對更大；以紡織品、服裝、技術含量較低的機電產品出口為主的外貿流通企業比同類的外向型生產企業受到更大沖擊。由于外貿流通企業的利潤率遠遠低于生產企業，以紡織業為例，生產企業平均凈利潤率幾乎是外貿企業的3-5倍，因此，外貿流通企業對退稅率下降的反應要敏感得多。

　　（二）有利方面

　　專家指出，出口退稅率下調是一種“中長期利好”。我國目前的出口結構還停留在初級產品階段，競爭更多集中在價格上，存在某些產品出口數量劇增，但出口金額卻“蝸牛爬行”甚至減少的怪現象。一些出口商，不靠商品盈利，就指望出口退稅挽回成本。下調出口退稅率，有利于引導企業提高產品附加值，從技術優勢、產品質量、增值服務上占領國際市場，真正盈利。

　　第一，可以加快退稅進度，規范進出口行業環境。此次“新賬不欠，老賬要還”的原則，使企業最受益。國家此前對企業連年拖欠的出口退稅款，從2004年起全部由中央財政償還。這無疑將使企業拿到實實在在的退稅資金，不需或減少了向銀行貸款，企業負擔相應減輕，資金周轉更加靈活，有利于企業的經營發展。中央地方共擔機制不僅減輕了中央財政負擔，同時也調動地方退稅管理的積極性，有利于打擊出口騙稅和規范行業環境。

　　第二，有利于增強外貿企業的技術創新能力，優化產業結構，提高企業的競爭力。降低出口退稅率，直接造成企業出口成本提高、利潤下降。退稅率每降低1個百分點，出口成本就增加1%.如果提價，又會從價格上削弱產品在國際上的競爭力。因此，外貿企業要想在市場競爭中立足，就必須進行技術創新、提高核心競爭力、加快新產品的開發研制、降低成本、提高質量、優化結構、創造自己的特色，通過創新，擴大出口規模，增加國際市場占有率。在一定程度上減少對出口企業政策上的支持力度，更多地通過市場的方法培育與發展其競爭力，短期可能是有損的，長期則是有利的。出口退稅率的下降，將降低企業的獲利空間、生存空間，有利于企業加強行業自律，擺脫部分出口產品低價競爭的局面，而且為規模大、實力強的出口企業提高更多的市場機會。只有經得起宏觀調控的企業，才能成熟地走向市場。

　　第三，可減少國外對我國出口商品的反傾銷。我國許多商品出口到國外后遭到反傾銷調查和認定。屢屢遭遇的反傾銷對我國的外貿出口影響很大，中國已經成為反傾銷的最大受害國。其中雖然不乏貿易保護主義的原因，但也與我國許多商品競相壓價導致價格太低有很大關系。出口商之所以能壓價，主要原因是有國家的退稅支持。經過出口退稅政策調整，降低了退稅率，減少了國家補貼，相對提高了出口商品在國際市場上的價格，一定程度上可以減少外國對我國出口商品的反傾銷調查和認定機會。