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美國(guó)納稅人的權(quán)利及保護(hù)措施
美國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的主要職責(zé)包括執(zhí)行稅法、評(píng)估稅負(fù)、征收稅款、稅務(wù)稽查等。他們?cè)谥贫ㄏ嚓P(guān)的規(guī)則、政策等方面都充分體現(xiàn)了對(duì)納稅人權(quán)利的保護(hù)。
一、美國(guó)納稅人的權(quán)利
美國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)在互聯(lián)網(wǎng)上公布了納稅人應(yīng)該知道的十個(gè)最重要的權(quán)利：
（一）與稅務(wù)機(jī)關(guān)交涉過(guò)程中，納稅人有權(quán)獲得國(guó)內(nèi)收入局官員的解釋并依法得到保護(hù)。
（二）有權(quán)獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其隱私和秘密的保護(hù)，納稅人提供給稅務(wù)機(jī)關(guān)的任何信息不能向外透露。
（三）有權(quán)知道稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握自己信息的意圖以及稅務(wù)機(jī)關(guān)如何使用這些信息。
（四）有權(quán)知道如果拒絕向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供這些信息可能產(chǎn)生的后果。
（五）有權(quán)得到稅務(wù)人員專(zhuān)業(yè)、禮貌的服務(wù)。
（六）有權(quán)自己處理納稅事宜。
（七）有權(quán)在納稅行為中委托代理人。
（八）有權(quán)就與稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查部或征收部官員的任何會(huì)談內(nèi)容進(jìn)行完整錄音，并且有權(quán)要求在會(huì)談前10日內(nèi)獲得書(shū)面通知。
（九）有權(quán)拒絕繳納超過(guò)稅法規(guī)定的所欠稅款。而且，如果納稅人能夠舉證其行為的合理性和足夠的誠(chéng)實(shí)或者能夠舉證出這種欠稅結(jié)果是基于稅務(wù)機(jī)關(guān)不明確的通知而為，那么納稅人有權(quán)要求免除處罰。
（十）有權(quán)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)納稅義務(wù)和征收行為的任何決定提出上訴。
二、美國(guó)關(guān)于保護(hù)納稅人權(quán)利的主要措施
根據(jù)美國(guó)相關(guān)法律、政策、規(guī)則等要求，他們?cè)诒Ｗo(hù)納稅人權(quán)利方面主要采取以下措施：
（－）所有在稅務(wù)機(jī)關(guān)征收部、稽查部和納稅人服務(wù)部工作的所有官員都必須全面接受《納稅人權(quán)利法案》條款及為納稅人服務(wù)的專(zhuān)門(mén)培訓(xùn)，承諾能公正、公平地對(duì)待納稅人。
（二）納稅人服務(wù)部官員在回答納稅人有關(guān)稅法或個(gè)人帳目的疑問(wèn)時(shí)會(huì)受到常規(guī)的監(jiān)督，以保證官員回答問(wèn)題的準(zhǔn)確性和對(duì)納稅人的禮貌態(tài)度。
（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)送給每一位被稽查核的納稅人一本《納稅人權(quán)利》手冊(cè)。該手冊(cè)簡(jiǎn)要地介紹了納稅人的權(quán)利，諸如隱私保密權(quán)、獲得專(zhuān)業(yè)和禮貌服務(wù)權(quán)、代理權(quán)、幫助權(quán)、行政和法律的復(fù)審權(quán)等，納稅人的這些權(quán)利通過(guò)法律來(lái)保證享有。
（四）納稅人遇到難題可以通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)正常的渠道獲得“問(wèn)題解決辦公室”的幫助，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有在合理期限內(nèi)解決問(wèn)題，納稅人有資格向“問(wèn)題解決辦公室”申請(qǐng)對(duì)此問(wèn)題的處理。
（五）《納稅人權(quán)利法案》的通過(guò)認(rèn)可了“納稅人援助制度”的建立，該制度為那些由于國(guó)內(nèi)收入局有計(jì)劃的執(zhí)法行動(dòng)可能陷入困境的納稅人提供救濟(jì)。
（六）執(zhí)法負(fù)責(zé)人每個(gè)季度要向分區(qū)稅務(wù)局長(zhǎng)提交一份證明，該證明報(bào)告稅務(wù)官員妨害統(tǒng)計(jì)數(shù)字合理使用情況（信息資料保密權(quán)）。這些證明必須對(duì)妨害情形加以詳細(xì)描述，并列舉所采取的改正行動(dòng)，然后分區(qū)稅務(wù)局長(zhǎng)將該份證明交給大區(qū)稅務(wù)局委員會(huì)備案。
（七）對(duì)稅務(wù)官員和稅務(wù)代理人員的評(píng)價(jià)，有許多工作標(biāo)準(zhǔn)，其中含有與納稅人關(guān)系。
（八）上訴程序允許納稅人對(duì)某些征收?qǐng)?zhí)法行為，例如扣押和沒(méi)收的執(zhí)行，既可以在該行為前也可以行為后提起上訴，稅務(wù)機(jī)關(guān)在上訴案件得到有效解決前停止征收行為。
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