經濟全球化，是20世紀80年代末90年代初以來，世界經濟中出現的一個關系世界經濟全局長期發展的大趨勢。經濟全球化，是指經濟資源在全球范圍內以空前的規模和速度，自由、全面、大量的流動，使得世界各地日益融合，相互依賴和制約，最終朝著無國界經濟轉變的一種過程和現實。它包括貿易的全球化、生產經營的全球化、金融的全球化和信息的全球化。它是一種自發的市場行為。

　　經濟全球化，意味著許多國內政策或制度具有超出一國范圍的影響，因此會引起與國內傳統政策或制度之間的沖突，因為這些政策或制度在很大程度上仍然反映出以前封閉的經濟環境及提出這些政策或制度時的考慮。比如在稅收方面就尤為明顯。

　　許多國家的稅收制度在國家間的貿易受到極大的控制或限制、幾乎還不存在大量資本流動時，就已形成和發展。那時，高額關稅和商品流動的自然障礙阻礙了貿易的發展，資本流動也受到禁止，或至少受到嚴格限制。在當時的環境下，企業大都在其國內從事經營，大多數個人在其法定居住所在國從投資或經營中取得所得。因此，各國的稅務當局可以對貿易額、企業利潤、個人所得和消費征稅，不會與其他國家的稅務當局發生沖突。在上述狀況下，“屬地原則”的采用使政府有權對其地域范圍內的全部所得和活動征稅，不會引起沖突和麻煩。執行一國制定的稅收政策可以不必考慮其對他國的影響，同樣，該國政策制定者對他國的稅收政策也不感興趣。

　　經濟全球化使一切發生改觀。當今世界，許多國家政府的行為極大地受到其他國家政府行為的限制，經濟全球化使稅收產生的外部效應問題已變得非常重要。經濟全球化使稅收產生外部效應問題，主要表現在以下幾方面：

　　一、降低了國家征稅的自由度

　　經濟全球化，使納稅人的消費不再局限于其居住的國家。一國有可能將其他國家的消費者吸引到自己國家中來。一些國家對易于運輸的商品保持低消費稅或銷售稅，試圖以此吸引別國消費者的購買。由此它們可以“出口”一些稅收負擔，這樣卻減少了別國的稅收收入。這對于能夠吸引鄰近大國購買者的小國尤為有利。由于信息改善、國際廣告增多、運輸成本降低、人員流動增加、電子郵購、技術進步，如跨國購物啟用國際互聯網、采用信用卡支付等。這些都降低了一些國家試圖征稅的自由度。

　　二、對跨國公司的稅務管理日益重要

　　跨國公司在經濟全球化過程中扮演了主要角色，已成為全球性生產和貿易的最大經濟載體，是全球配置資源的重要力量。各國對跨國所得征稅，必然牽動稅收權益的國際分配，為此，各國稅務當局都加強了對跨國公司的稅務管理。與所有納稅人一樣，跨國企業也想減少其世界范圍納稅義務。它們可以通過多種方式實現這一目標。其一，將生產經營活動安排在低稅率或提供大量稅收優惠的國家。為了吸引投資，各國通過立法設置低稅率或提供更多的稅收優惠展開稅收競爭。當資本自由流動時，如果一個國家能夠吸引到外資，則提供稅收優惠的成本將很低。如果該國失業率很高，則就業收益就會很大。其二，跨國企業可以操縱其從國外子公司進口原材料的成本，即轉讓價格。這些原材料占最終產品價值的相當大一部分，它們通常為最終產品的生產而專門進口，因此，沒有真實的市場價值可用來確定其真正的市場成本。通過操縱轉讓價格，跨國企業可以將利潤轉移到位于低稅國的子公司，這將減少跨國企業總的應納稅額，并使得減少了的稅收收入在相關國家間再分配。其三，跨國公司利用國際避稅地安排交易、積累利潤。這樣，一些國家可能比別國少取得稅收收入，一些國家則多取得稅收收入。這在各國的稅收管理者看來，是個非常嚴重的問題，它對稅收收入造成了侵蝕。許多現代產品，如汽車、電子產品、無形產品的技術特點，使得對轉讓價格的控制特別困難。

　　三、引起稅收總收入的減少和稅負歸宿的轉移

　　經濟全球化會使個人來自國外的投資所得和其他所得增長迅速，會使人員流動增加和信息技術提高以及國外投資儲蓄的自由化，使許多個人所得中包含了大量的國外所得，而且國外所得還在不斷增加。當這些人實際認為居住國稅務當局不能發現或確定他們的國外所得時，他們就會少申報，甚至不申報國外所得。稅務當局之間的信息交換往往不能防止這些所得的不申報和與此相聯系的偷稅。實際上，不同國家、特別是避稅地國家之間稅務當局的沖突目標在許多情況下不提供信息提供了保證。結果，官方統計數字沒有完全包括國外所得，一些國家因此受損，一些國家從中受益。這就引起稅收總收入的減少和稅負歸宿的轉移。當政策制定者企圖通過提高其他稅的稅率以彌補這種損失時，還會引起稅收制度的改變。

　　四、避稅地增多和資本市場的發展，都減弱了對其稅收制度的控制

　　避稅地國家和地區的存在會引起偷稅。近年來，避稅地國家和地區增加，它們允許個人和企業在那里建立稅收地址，以便在其他國家取得的所得可以記入該稅收地址。避稅地國家可以從記入避稅地國家的資本征收的規費或低稅中受益，其他國家則蒙受稅收損失，并且減弱了對其稅收制度的控制。同樣，新的資本市場的發展，如金融衍生物及其他外國證券，都給稅收管理帶來了復雜的問題。稅務管理人員在如何認定所得、如何在有關國家間分配這些所得、如何對這些所得征稅等問題上，面臨的困難不斷增加，因為在這方面，政府的對策滯后于當今金融市場技術的發展。由于資本市場更加一體化和更加復雜，以及資本流動的頻繁，國家稅務機關處理這些問題的能力和水平還不夠高，這也削弱了對稅收制度的控制。

　　五、稅收競爭問題突出

　　經濟全球化使國家間的競爭，越來越少地采用關稅和貿易數量限制及通過改變匯率的辦法，而是越來越多地采用稅收鼓勵、調整稅率，對一些所得改變管理待遇等方法，吸引別國的消費者、實際資本或應稅所得，將本國的稅收負擔轉移出去，使一些參與稅收競爭的國家從中受益。如果經濟全球化迫使一些國家為了保持在國際上的競爭力，而降低稅率，特別是對資本所得的稅率，則會影響稅收制度的公平和財政赤字。這種稅收競爭的后果是減少這些國家的稅收收人，并迫使這些國家改變稅制結構。

　　六、人的跨國流動增加

　　經濟全球化在全世界為各類型人才創造了無數個高薪職位，發達國家優越的生活和工作環境，吸引著成千上萬的高素質人才“以腳投票”，移民國外或到國外工作。他們的離開不但削弱了發展中國家的科技創新能力，而且也意味著與人才相關的潛在稅源的流失。相反，受教育程度相對低的低素質勞動者卻缺乏流動性，甚至在一國范圍內不同區域、不同工種之間都難以流動，只能固守在貧窮落后的家園，從事簡單體力勞動。他們較少為政府創造稅收收入，反而需要政府提供崗位培訓，甚至貧困救濟。在一般情況下，人力資源的素質與其流動性成正比，愈是高素質的人才愈具有高度的流動性。高素質人才是社會財富的主要創造者，也是國家稅收的主要負擔者。僅以最常見的兩類外遷移民為例，智力移民實際上是人才及與之相關的潛在稅源的流失，投資移民直接就是現實稅基和投資來源的損失。聯合國有一個統計，俄羅斯人才外流產生的損失每年達600——700億美元。目前，各國都制定了很多吸引人才的優惠政策，包括稅收政策，防止本國人才資本的外流。