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論資產評估假設
任何一門科學的研究都是建立在一定的假設基礎之上的。資產評估作為一門科學，它的理論、程序和方法體系的形成，同樣也需要建立在一定的假設基礎之上，本文就此作一探討。
一、問題的提出
在我國，關于資產評估假設理論的研究還沒有形成體系，比較有權威性的觀點有：
1、“原則性”觀點。國家國有資產管理局以國資辦發（1996）23號文轉發的中國資產評估協會發布的《資產評估操作規范意見（試行）》中，把屬于資產評估假設的內容，界定為資產評估的原則，如“資產持續經營”、“產權利益主體變動”、“公開市場”等。假設與原則有一定的聯系，但假設決不等同于原則，兩者有本質的區別，不能把屬于兩個不同概念的內容，人為地強行捏在一起，讓執行者去執行。筆者認為，資產評估假設是進行資產評估的前提，而資產評估的原則是進行資產評估工作的依據。
2、“目的性”觀點。在《資產評估學》（經濟科學出版社出版）中，把資產評估假設定義為“繼續使用假設”、“公開市場假設”和“清算（清償）假設”。提出的依據是資產處置的目的，在繼續使用假設條件下，被評估的資產是繼續使用的價值；在公開市場假設條件下，被評估的資產是市場價值；在清算假設條件下，被評估的資產是清算價值。筆者認為，這種觀點注重的是被評估資產未來效用情況，是根據被評估資產的目的提出的。
筆者認為，資產評估假設是一種體系，它既有基本假設，又有派生假設。為此，提出資產評估的四種基本假設是：利益主體變動假設、資產持續經營假設、有效市場存在假設、理性評估行為假設。下面試就這四種基本假設及其派生假設作一簡要闡述。
二、資產評估基本假設及其派生假設
1、利益主體變動假設
利益主體變動假設是指資產評估以被評估資產利益主體變動為前提。也就是說，進行資產評估的前提是被評估單位的資產產權主體或資產經營主體發生變化，否則，進行資產評估是毫無意義的，因此它是資產評估假設中最基本而且是最重要的假設。
利益主體包括資產產權主體和資產經營主體。因此，利益主體變動假設又可分為產權利益主體變動假設和經營利益主體變動假設，產權利益主體變動假設又可分為部分產權利益主體變動假設和全部產權利益主體變動假設；經營利益主體變動假設，又可分為部分經營利益主體變動假設和全部經營利益主體變動假設。
產權利益主體變動假設的核心是資產的所有權發生了轉移，按照《資產評估管理辦法》及其實施細則規定，以下經濟行為屬于產權利益主體發生變動，必須進行評估，包括資產的拍賣、轉讓、折股出售；企業的兼并、出售、聯營、股份經營；與國外公司、企業和其他經濟組織等開辦中外合資、合作經營企業；企業清算等。
經營利益主體變動假設是指資產的所有權沒有改變，而經營使用權發生了轉移，在這種情況下，按照規定，原則上由當事人自行決定，但有的經濟行為也要進行資產評估，包括企業整體資產租賃、國有資產租給外商或非國有單位、國家行政事業單位占有的非經營性資產轉為經營性資產等。需要當事人自行決定，可以對資產進行評估或者不評估的有：資產抵押及其他擔保，企業租賃等。
利益主體變動假設為確定哪些經濟行為必須進行資產評估，哪些經濟行為不需要進行資產評估提供了理論依據。
2、資產持續經營假設
資產持續經營假設是指進行資產評估時，需根據被評估資產按目前的用途和使用方式、規模、頻度、環境等情況繼續使用，或者在有所改變的基礎上使用。“持續經營”是一個廣義的概念，它不僅強調現在持續經營使用，更重要的是未來持續經營使用，因此資產持續經營假設又可分為資產現在持續經營假設和資產未來持續經營假設。
資產持續經營假設是在利益主體變動需要進行資產評估的前提下，確定資產現在、未來能否持續經營使用，從而使資產評估工作具有可操作性，同時也是確定資產評估方法、參數和依據的前提。
3、有效市場存在假設
有效市場存在假設是指資產評估選取的作價依據和評估結論有一個有效的市場存在。市場可分為公開市場和模擬市場，公開市場是指資產在市場上可以公開買賣，交易雙方彼此地位平等，交易目的明確，條件公開，雙方有獲取足夠市場信息的機會和時間，以確定公允價格；模擬市場是指資產在非公開市場雙方完成的經濟活動行為，也可稱之為內部市場。因此有效市場存在假設又可分為有效公開市場存在假設和有效模擬市場存在假設。
有效市場存在假設是雙方以承認評估結果作為交易的定價基礎，從而實現資產評估的目的，因此，有效市場存在假設是實現資產評估目的的前提。
4、理性評估行為假設
理性評估行為假設是指資產評估的當事人都是理性的，因而他們的評估行為也是理性的。盡管在實際評估工作中存在一些盲目的評估行為，但從資產評估理論研究來講，只能假設所有的評估行為都是理性的。
理性評估是一種有目的的行為。目的不同，選擇的方法是不一樣的，這樣就會產生不同的結果，這是很正常的，是理性的結果，因為這一行為的基本前提和出發點都應認為是理性的。
理性評估是按照評估標準進行的，這個標準對資產評估方法的選擇具有約束性，因而在選擇評估方法時，當事人要通過比較、判斷、分析，從幾種方法中選擇一種有利于資產評估工作的評估方法。
理性評估是當事人發現有錯誤時，都會及時采取措施，加以糾正，以便正確地體現資產的價值量。理性評估是評估機構工作人員都能從以往工作中總結經驗教訓，不斷學習，提高理論水平和工作能力，使得評估行為由不理性變為理性，由理性變得更加科學。
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