信息技術為內控帶來新視角

來源: 編輯： 2005/04/27 09:17:42　　字體：大小

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　　信息技術給企業的內部帶來了新的變革、新的組合、新的變化，也伴隨著新的風險。若能從嶄新的視角重新審視、構建IT環境下的內部控制，我們就可以發現，信息技術為培育強健有效的內部控制提供了良好的實施環境、框架結構和控制機制。

　　首先，信息技術為培育強健有效的內部控制提供了良好的環境。

　　一是信息技術可以處理更加復雜的大量的信息，支撐組織業務的急劇增長。現代企業規模龐大，組織結構復雜，信息來源紛繁，企業的管理者要確保企業作為一個整體，盡量保持員工個人目標與企業目標的協調性，恰當控制經營風險，實現其經營目標。若沒有IT技術的支持，在這樣一個紛繁復雜的系統中實施有效的內部控制簡直是紙上談兵。

　　二是在較完善的信息系統環境下，信息的收集、處理、生成和傳遞過程主要由系統自動生成，減少了許多人為的介入，在事先設定的權限范圍內很難做到數據的篡改和隱瞞，內部控制的環節和基礎清晰明了。

　　三是信息技術改善和規范了業務流程。只要業務視角和信息技術視角很好地協調與溝通，并恰當地選擇設計和實施內部控制的時機，便可以建立強健有效的內部控制。

　　四是具有良好結構、嚴密控制的信息系統，可以合理、及時、有效、全面反映企業的業務活動，從而建立起有效的信息反映及傳遞機制。有效的信息反映及傳遞機制是有效內部控制的基礎。

　　第二，信息技術為內部控制提供了具體的、內在的治理框架。

　　一是企業在運用信息技術構建信息系統時，要從整體出發考慮信息系統的構建，實現企業業務過程、管理過程和信息過程的集成，從而促進內部控制系統框架的建立。

　　二是IT技術的運用，促使企業在規劃和組織、獲取和實施、交付和支持、監控等不同領域進行管理，將企業的制度安排、控制程序嵌入信息系統中，使系統本身具備內在的控制機制。

　　三是IT技術的運用可以促使內部控制制度得到更有效的執行。換而言之，可以增加內部控制制度的執行力。信息技術的應用過程，需要清晰的業務操作流程，劃分明晰的崗位職責以及恰當的授權機制。管理的層次、職責、流程，被標準化和文檔化，在企業運營的各個環節，篡改或違背都相對困難，或即使可以被篡改或違背，也會留下操作線索。

　　第三，信息技術提供了許多新的控制方法和手段。

　　銀行的資金清算系統就是明顯的例證，在傳統環境下，在途清算資金往往是舞弊者的通道，信息技術使實時清算成為可能，舞弊者的通道消失了，發生風險的可能性大大降低。可以說，新技術將造就新型的有效的內部控制機制。傳統環境下，內部控制只能發揮更多偏重與檢查性職能和糾正性職能，而信息技術將提供突破這一局限的機會。可以說，信息技術將使內部控制的“預防性職能”充分發揮，預防性職能的發揮是增加企業價值的最佳方式。

　　因此，在IT環境下，加強內部控制，需要強化對信息技術的理解，在合理運用業務技能和專業判斷的基礎上，深入分析信息技術嵌入組織所帶來的深刻變革和廣泛影響，選擇合理的時機，主動介入。一旦更新舊的控制觀念，人們就會欣喜地發現，在新經濟的背景下，信息技術是實施有效內部控制的強有力支撐。信息技術在組織應用的深化，是組織實現自我價值增值并且不斷完善的過程。

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