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      內(nèi)控要杜絕四種偏向

      來源: 易佩富 編輯: 2002/10/31 09:21:57  字體:

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        春蘭電子集團(tuán)等許多先進(jìn)企業(yè)的實踐證明,克服以下“四種偏向”,是建立健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的關(guān)鍵所在。 

          一、在內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的設(shè)置上,克服重眼前成本,輕專職機(jī)構(gòu)建立的偏向。現(xiàn)在,有相當(dāng)一些大中型企業(yè)只考慮眼前成本,認(rèn)為建立專職機(jī)構(gòu),會增加行政人員,浪費人力物力,經(jīng)濟(jì)上劃不來,認(rèn)為以現(xiàn)有的會計機(jī)構(gòu)或企業(yè)管理辦公室兼有這種職能就夠了。這種偏向是錯誤的,一方面兼職機(jī)構(gòu)自己控制自己,自己監(jiān)督自己,既難到位又難保證質(zhì)量;另一方面專職機(jī)構(gòu)不僅有稽查的職能,而且又有定期評價內(nèi)部控制制度是否完善,監(jiān)督企業(yè)內(nèi)各組織執(zhí)行指定職能是否盡責(zé)的職能,而這些是兼職機(jī)構(gòu)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能做到的。也正由于有這種偏向存在,至今我國不少大中型企業(yè)內(nèi)部沒有設(shè)立監(jiān)事會、內(nèi)審機(jī)構(gòu)、財務(wù)總監(jiān)辦公室等一類的專職內(nèi)部控制機(jī)構(gòu),或者有的雖然有,不是“光桿司令”就是兼職的,或人員經(jīng)常被抽調(diào),形同虛設(shè)。所以,我們必須克服這種重眼前成本,輕專職機(jī)構(gòu)設(shè)置的偏向,盡快建立健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu),以從組織上強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制。 

          二、在內(nèi)部控制制度的建立上,克服重內(nèi)部管理制度建立,輕內(nèi)部會計控制制度建立的偏向。企業(yè)內(nèi)部控制制度由內(nèi)部會計控制制度與內(nèi)部管理控制制度兩大部分組成。而現(xiàn)實中,不少企業(yè)把內(nèi)部會計控制制度只作為內(nèi)部管理控制制度中的一個方面來看待,因而出現(xiàn)了重內(nèi)部管理控制制度建立,輕內(nèi)部會計控制制度建立的偏向。突出表現(xiàn)在,重視人事、技術(shù)、設(shè)備、新產(chǎn)品開發(fā)等一系列內(nèi)部管理制度的建立,而對內(nèi)部會計控制制度則以籠統(tǒng)的財務(wù)管理制度所代替。其二,會計內(nèi)部控制是形式上的控制,而不是實質(zhì)上的控制。例如不少企業(yè)對閑置資產(chǎn)出售及價格制定等生產(chǎn)經(jīng)營中的重大事項,全由企業(yè)負(fù)責(zé)人及生產(chǎn)、設(shè)備或供銷部門確定,而沒有會計部門參與。其三內(nèi)部會計控制制度很不完整。如有些企業(yè)對財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序,這最基本的內(nèi)部會計控制制度,到目前也沒有建立或具體明確。因此,我們必須克服重內(nèi)部管理控制制度建立,輕內(nèi)部會計控制制度建立的偏向。建立健全包括可靠的內(nèi)部憑證制度、完整的簿記制度、嚴(yán)格的核對制度、合理的會計政策和會計程序制度、科學(xué)的預(yù)算制度、定期的資產(chǎn)盤點制度等比較完善的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度。 

          三、在內(nèi)部控制制度的執(zhí)行上,克服重非經(jīng)常性發(fā)生事項控制,輕經(jīng)常性發(fā)生事項控制的偏向。近年來,新聞媒體經(jīng)常報道,在一些企業(yè),常發(fā)生高價購原料,低價銷產(chǎn)品,個人吃回扣的案件。其中一個重要原因就是這些企業(yè)只重視對重大對外投資、資產(chǎn)處置等非經(jīng)常性發(fā)生事項的控制,而輕視對庫存現(xiàn)金、資金收付、零件加工、物料出廠等經(jīng)常性發(fā)生事項的控制,以至于出現(xiàn)個人挪用現(xiàn)金數(shù)額大、白條抵庫成普遍、來料加工水份多、公私不分成通病等許多違法違紀(jì)行為,使企業(yè)和國家蒙受損失。因此,我們既要重視對非經(jīng)常性發(fā)生事項的控制管理,也要重視對經(jīng)常性發(fā)生事項的控制管理,進(jìn)一步強(qiáng)化責(zé)任管理、規(guī)范控制行為,建立健全集良好的控制環(huán)境、完善的會計體系和可靠充分的控制程序為一體化的企業(yè)內(nèi)部控制管理機(jī)制。
       
          四、在企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督上,克服重程序監(jiān)督,輕對“內(nèi)部人”監(jiān)督的偏向。報載:湖南某集團(tuán)原總經(jīng)理陳某掌權(quán)1000天,企業(yè)虧損10個億,每天虧損100萬,陳某等人挪用公款4700萬元,其原因之一,就是這個企業(yè)在內(nèi)部控制監(jiān)督上,只重視對程序的監(jiān)督,而輕視對“內(nèi)部人”的監(jiān)督。現(xiàn)在,有許多企業(yè),就象該集團(tuán)那樣,在企業(yè)內(nèi)部只強(qiáng)調(diào)對“審批程序”的監(jiān)督,不管“內(nèi)部人”做得對不對,只要有“內(nèi)部人”簽字,就算內(nèi)部控制監(jiān)督到位了,其結(jié)果“育”出了一批“碩鼠”、“蛀蟲”,企業(yè)也隨之衰亡。所以,在內(nèi)部控制的監(jiān)督上,必須堅決克服重程序監(jiān)督,輕對“內(nèi)部人”監(jiān)督的偏向,真正做到“三個加強(qiáng)”。一是加強(qiáng)對企業(yè)法人的內(nèi)部控制監(jiān)督,建立企業(yè)重大決策集體審批等制度,以杜絕廠長、經(jīng)理獨斷專行,胡作非為;二是加強(qiáng)對企業(yè)部門管理的控制監(jiān)督,建立部門之間相互牽制的制度,以杜絕部門權(quán)力過大或集體循私舞弊;三是加強(qiáng)對關(guān)鍵崗位管理人員的控制監(jiān)督,建立關(guān)鍵崗位輪崗和定期稽查制度,以杜絕企業(yè)中層干部和供銷、會計等重要崗位人員以權(quán)謀私或串通作案,從而建立健全企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制。
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