【摘 要】 筆者利用一個月的時間，對天津市屬十七所高校內部審計的機構設置、領導體制、人員組成、制度建設等諸多方面進行了調研，結合調研情況，撰寫此文。

　　【關鍵詞】 高校； 內審； 現狀； 發展

　　本文針對天津市屬17所高校內部審計機構的機構設置、人員情況、制度建設及工作現狀等進行分析研究，提出了相關的發展建議。

　　一、基本情況

　　（一）審計部門的機構設置及領導體制情況

　　從表2可以看出，只有3所學校審計部門為校長主管，大部分是由校長委托紀委書記或副校長分管。

　　（二）審計制度建設情況

　　制度建設比較健全。17所市屬高校內審部門共建立了100多項相關制度及規定，內容涉及以下17個方面：內部審計工作規定，內部審計工作準則，建設項目審計實施辦法，財務收支審計實施辦法，固定資產審計實施辦法，處級黨政領導干部任期經濟責任審計實施辦法，預算執行情況審計實施辦法，審計檔案立卷歸檔的規定，審計項目質量控制辦法，經濟責任審計結果反饋制度，關于落實審計意見的規定，關于借閱審計檔案的規定，關于基建、大宗物資采購等工作管理辦法，領導干部任期經濟責任審計工作聯席會議制度，關于對專項資金及重大經濟事項管理的暫行規定，校辦企業內部控制制度評審實施辦法，審計處理處罰的暫行規定。這些制度的實施為提高高校內部審計質量起到了保證作用。

　　（三）審計人員的基本情況

　　目前天津市屬17所高校中共有專職審計人員43人，兼職審計人員38人。以下是專職人員的具體情況。

　　1.年齡結構情況：

　　從表3—表5可以看出：專職審計人員學歷、職稱結構較為合理，能夠勝任審計工作的需要，但年齡結構偏大，30歲以下人員數量較少。

　　（四）審計工作現狀

　　1.審計人員較少，任務繁重

　　各高校普遍開展了經濟責任審計，建設項目審計、財務收支審計等方面的工作，并介入學校設備物資采購、工程項目招投標等工作。隨著教育事業的發展，高校投入大量資金用于校園的建設。建設項目的審計工作已占用了高校內審部門大部分精力，加之占64.7%的高校為合署辦公，身兼數職的部門負責人難以將全部精力放在審計工作的開展上，審計工作無法向較深層次有序發展。盡管如此，高校內審人員仍充分發揮敬業精神、任勞任怨做出了顯著的成績。在2003-2005年中，天津市屬高校共開展了2735個審計項目，其中含經濟責任審計166項，財務收支審計74項，建設項目審計2274項，其它審計工作221項，審計調查34項，審計金額達657644.62萬元（65億）。

　　2.審計工作質量較高，力度較大

　　盡管審計人員少，任務重，但高校內審工作的質量普遍較高。

　　強化質量意識，實行規范操作。高校內審按照《天津教育審計規范》的要求，抓好審計作業程序、審計文書撰寫、審計檔案管理的規范及質量控制點。內審工作為學校加強管理，促進干部廉政建設，保證學校經濟的有序運行發揮了不可替代的作用。

　　拓寬審計領域，注重質量效益。半數以上的天津市屬高校開展了建設項目審計工作，2003-2005年共開展建設項目2274項，取得了可觀的經濟效益，共審減資金19327.08萬元，審減率為11.06%。如在某高校（天津師范大學）的新校區建設中，僅文科樓結算審計一項，在已經監理單位初審的基礎上，將報審金額6931萬元審減1076萬元，審減率達到15.52%。

　　3.單位領導日益重視，審計地位逐步提升

　　“有為才有位”，因為內審部門成績的取得及學校經濟發展對審計工作需求的增加使審計部門愈發地受到重視，校領導充分發揮審計作用的意識不斷增強。從考評中可以看到，近幾年高校領導交辦的審計任務逐步增多，高校內審的工作范圍在逐步擴大，工作內容在逐步增加，審計的地位在逐步提升。比如有的高校（天津城市建設學院），凡是涉及到學院大額資金的使用，院長都會征求審計處的意見，要求審計予以把關；又如某高校（天津職業大學），2004年于機構改革、人員精簡的大背景下獨立設置審計處，并配備了專業人員；再如某高校（天津體育學院），作為學校的黨委書記，親臨施工現場指導審計人員開展建設項目的審計，這都充分體現了學校領導對審計工作的重視與支持。“有位才有為”，有了領導的重視，審計人員工作的積極主動性更加增強，審計作用的發揮亦將更為有效。

　　二、取得的經驗

　　（一）實施規范管理，保證審計質量

　　許多高校在堅持審計工作法制化、規范化的方面達到了很高的水平。如某高校（天津師范大學）審計處按照《天津教育審計規范》的要求基本達到了審計作業程序化、審計文書格式化、審計檔案的標準化及內部審計質量控制責任化的要求，他們還建立了審計人員管理臺賬和后續教育檔案，對審計人員實行全方位、多層次的培養和教育。又如某高校（天津工程師范學院）在學院有關處級黨政領導干部任期經濟責任審計實施辦法中對黨政部門領導及教學單位的系主任任期經濟責任審計的內容做出了具體的規定。不僅指導審計人員有針對性地開展工作，在一定程度上保證審計工作的質量，而且使領導干部在履行經濟職責時有了遵循的依據。

　　（二）實行“內引外聯”，防范審計風險

　　許多高校在開展審計工作時，不斷創新工作方法和工作理念，加強與校外部門的工作結合。如某高校（天津財經大學）審計室與河西區人民檢察院攜手共同開展“十五”擴建重點工程項目專項預防工作。起草《工程建設項目廉政責任書》及《工程建設項目監理廉政責任書》，并提出建設性意見和建議。廉政共建使基建、維修等部門干部自覺接受監督的意識明顯增強。審計室還與銀行進行工作結合，引進銀行到財務部門現場辦公，實現財務現金零庫存，避免了現金的流轉風險。

　　（三）建立審計網頁，增加審計透明度

　　一些高校建立了審計網頁，加大對審計工作的宣傳力度。某高校（天津科技大學）還將審計工作的進展情況在網頁上公布，使被審計單位能夠及時了解審計工作的進展情況，同時審計工作的開展也受到相關部門的監督，在一定程度上加強了審計人員對規范程序、提高工作質量的重視程度。

　　（四）實行專兼職結合，加強審計力量

　　許多高校經過多年的工作實踐，結合自身特點，總結出了好的工作方法。一些高校專職審計人員少，但他們充分利用兼職審計人員開展審計工作，既做到了優勢互補，又保證了審計工作質量，同樣取得了不俗的工作成績。例如某高校（天津中醫藥大學）雖然只有一名專職審計人員，但聘有六名兼職審計人員，且所有兼職人員均具有大專以上學歷及中級以上技術職稱。審計處在下發審計通知書時將審計人員的專業技術職稱等資質予以標明，不但促進兼職人員盡職盡責，而且提高了審計的權威性。學校為使兼職審計人員發揮應有的作用，將參與審計工作的經歷作為其職稱評定的一項工作業績。

　　三、存在問題

　　（一）合署辦公式的機構設置影響了審計職能作用的發揮

　　《天津市教育系統內部審計工作規定》第六條規定“內部審計機構在本部門、本單位主要負責人的領導下，獨立開展審計工作，對本部門、本單位主要負責人負責并報告工作，同時接受國家審計機關和上級主管部門內部審計機構的業務指導和檢查。”天津市屬高校只有35.3%獨立設置審計機構。紀檢是黨委部門，審計是行政部門，審計與紀檢合署辦公使得審計工作易受紀檢的影響而成為紀檢工作的一部分。這種機構設置不能適應審計工作的需要，影響了審計職能作用的發揮，難以保證審計工作的質量。

　　（二）審計人員編制的有限影響了審計質量的提高

　　從調研中了解到的情況可以看出，高校內審人員的素質較高，具有本科及以上學歷者占到了90.5%，中級及以上職稱占72.1%。然而由于內審人員編制的限制，人員的不足大大影響了審計工作的進一步開展及審計工作質量的提高。隨著高校辦學事業的發展，教育體制改革的深入，高校內審部門所面臨的工作任務越來越重，審計事務越來越繁雜。因此，充實高素質的審計人員力量已成為保證審計工作質量的當務之急。

　　（三）審計領域有待進一步拓寬

　　某些高校未開展經濟責任審計，某些高校未開展建設項目審計，并且未建立相關的審計制度，或者建立了審計制度但沒有隨著學校的發展進行更新，已失去時效性。因而相關領域的風險沒有得到控制。

　　（四）某些高校審計工作的規范程度不高

　　在調研過程中，發現有些高校在審計方案的設計、承諾書的內容、工作底稿的編制及審計報告的撰寫等方面存在不規范的地方，帶來了審計風險，難以保證審計工作的質量。

　　（五）有的高校審計檔案未進行規范管理

　　個別高校未能按規定將審計案卷交到學校檔案管理部門歸檔，違反了審計作業程序且增加了丟失的風險。

　　四、發展建議

　　（一）開展有針對性的培訓工作

　　為了進一步提高內審工作質量，建議主管部門（天津市教委）按照《天津教育審計規范》的要求對內審人員進行審計工作規范的培訓，如審計工作流程、審計文書格式、審計案卷的歸集整理等方面，從而進一步提高審計工作的質量，防范審計風險。

　　（二）積極開展院校間審計工作的交流

　　充分發揮天津市教委內審協會高教專業委員會的作用，積極開展院校內審之間的交流，將某些高校好的經驗與做法進行推廣介紹，提升天津市屬高校內審工作的整體水平。

　　（三）制定審計工作的具體操作指南

　　在調研過程中，筆者了解到許多高校內審部門呼吁天津市教委統一制定審計工作的具體操作指南，以此作為指導高校開展審計工作的依據。具體操作指南的制定和執行對于高校審計工作的規范開展及審計工作質量的提高將具有指導意義。

　　（四）積極開展不同形式的評估活動

　　積極利用各種不同形式的評估活動，充分發揮“以評促改，以評促建”的積極作用。考評活動不僅使高校內審部門在迎評中促改促建，同時也在一定程度上提升了領導對審計工作的重視程度。積極開展不同形式不同內容的評估活動，對全面提升審計工作的質量將起到促進作用。