摘要：結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)制度和內(nèi)部控制的含義，就我國目前現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題作了分析，并就如何有效實施內(nèi)部控制作了探討。

　　關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)制度,內(nèi)部控制,實施措施

　　1 現(xiàn)代企業(yè)制度與內(nèi)部控制的含義

　　所謂現(xiàn)代企業(yè)制度，是指適應(yīng)社會化大生產(chǎn)和市場經(jīng)濟要求的，以規(guī)范和完善的法人制度為主體，以有限責任制度為核心，以股份有限公司為重點的產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責明確、政企分開、管理科學(xué)的一種新型的企業(yè)制度。這個定義包括兩個層次的涵義；(1)現(xiàn)代企業(yè)制度是市場經(jīng)濟體制的基本制度，是市場經(jīng)濟體制的一個組成部分。(2)現(xiàn)代企業(yè)制度是指現(xiàn)代公司制度，即現(xiàn)代公司制度是現(xiàn)代企業(yè)制度最典型的組織形式。可見，建立現(xiàn)代企業(yè)制度不僅僅是企業(yè)組織內(nèi)部進行一系列的制度變革。在政企關(guān)系、企業(yè)制度環(huán)境等一系列方面都要進行重大的變革。

　　所謂內(nèi)部控制，是指被審計單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤和舞弊，保證會計資料的真實、合法和完整而制定和實施的政策和程序。一般而言按其內(nèi)容的不同，可分為內(nèi)部會計控制、內(nèi)部管理控制和內(nèi)部審計，內(nèi)部會計控制與保護財產(chǎn)物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務(wù)活動的合法性有關(guān)的控制。內(nèi)部管理控制是指與保證經(jīng)營方針、決策的貫徹執(zhí)行，促進經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性、效果性以及經(jīng)營目標的實現(xiàn)有關(guān)的控制。內(nèi)部審計是對單位內(nèi)部有關(guān)制度的執(zhí)行情況進行的監(jiān)督。

　　2 建立現(xiàn)代企業(yè)制度內(nèi)部控制的必要性

　　加強和完善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制，不僅對于我國企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，保證會計信息的質(zhì)量，完善公司治理和信息披露制度，保護投資者的合法權(quán)益保證資本市場的有效運行有著非常重要的意義，而且對于企業(yè)內(nèi)部改善管理，加強業(yè)務(wù)活動控制，提高管理效率和經(jīng)營效益起著巨大的促進作用。現(xiàn)代企業(yè)制度環(huán)境下的內(nèi)部控制是系統(tǒng)化的內(nèi)部管理和控制系統(tǒng)，內(nèi)部控制制度要融入企業(yè)的管理過程和管理體系，成為企業(yè)管理內(nèi)在的、核心的部分，既發(fā)揮控制作用，又具有協(xié)調(diào)和促進的功能。建立有效的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)離不開企業(yè)經(jīng)營的具體環(huán)境，以及與企業(yè)經(jīng)營環(huán)境相適應(yīng)的內(nèi)部控制的具體程序和方法。

　　3 現(xiàn)代企業(yè)制度環(huán)境下內(nèi)部控制的實施

　　3.1 充分研究企業(yè)環(huán)境，建立與現(xiàn)代企業(yè)相適應(yīng)的良好的內(nèi)部控制環(huán)境

　　針對我國企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境存在的問題，可以建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)部控制環(huán)境。

　　(1)抓住內(nèi)部控制中的行為主體——人的因素，實現(xiàn)觀念的創(chuàng)新。企業(yè)內(nèi)部控制所需要的觀念創(chuàng)新主要有：

　　①無論是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立還是內(nèi)部控制環(huán)境的創(chuàng)造，都應(yīng)該堅持“以人為本”的設(shè)計思想和管理思路。創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍，是企業(yè)內(nèi)每個職工都以主人翁的態(tài)度參與企業(yè)管理，自覺成為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)者和維護者，充分調(diào)動人的積極性和創(chuàng)造性，最終實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展。這樣有利于企業(yè)形成強有力的群體，調(diào)動每個人的積極性，同時有助于減少因下級抵觸情緒而造成的控制失敗。

　　②實現(xiàn)企業(yè)管理者管理觀念、管理方式和管理風格的創(chuàng)新。企業(yè)管理當局在控制環(huán)境中起關(guān)鍵性的作用。管理者的觀念、方式和風格可能極大的影響控制環(huán)境。所以只有企業(yè)最高管理者對內(nèi)部控制給以足夠的重視。并配之以管理觀念、方式和風格的切實轉(zhuǎn)變，才能保證企業(yè)從內(nèi)部控制的要求和原則出發(fā)，營造出良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

　　(2)內(nèi)部控制觀念的創(chuàng)新將帶動和引起企業(yè)管理制度和控制模式的創(chuàng)新，制度和模式創(chuàng)新，既是觀念創(chuàng)新的結(jié)果，也是觀念創(chuàng)新的具體落實，它構(gòu)成了企業(yè)創(chuàng)新管理活動的過程和主要內(nèi)容。內(nèi)部控制制度和模式創(chuàng)新至少應(yīng)包括：

　　①公司治理構(gòu)成內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)。合理的組織是內(nèi)部控制的保障。

　　②內(nèi)部控制定位于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標，決定了內(nèi)部控制制度不是一堆堆的手冊、文件和制度的簡單組合，而應(yīng)是貫穿企業(yè)經(jīng)營全過程的動態(tài)的控制系統(tǒng)，該系統(tǒng)要與企業(yè)管理和業(yè)務(wù)系統(tǒng)充分融合，發(fā)揮其對企業(yè)經(jīng)營活動的控制和促進作用。

　　③在競爭激烈的市場環(huán)境下，現(xiàn)代企業(yè)要取得競爭優(yōu)勢和長期發(fā)展。內(nèi)部控制系統(tǒng)的作用應(yīng)兼顧企業(yè)內(nèi)部和外部，即將客戶和供應(yīng)商也納入內(nèi)部控制作用。

　　④健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)，要求既能對企業(yè)的經(jīng)營過程進行動態(tài)控制，又能對客戶和供應(yīng)商實施跟蹤，意味著該系統(tǒng)應(yīng)具有非常強的信息溝通和處理能力，惟有如此才能使企業(yè)及時掌握營運的狀況和組織中發(fā)生的事情，并且做到適時控制。

　　⑤現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制要突出風險管理的要求和特性。

   3.2 建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的會計控制系統(tǒng)

　　一般而言，會計控制是內(nèi)部控制的核心部分，是利用會計方法和會計信息保障企業(yè)的資產(chǎn)安全、監(jiān)督控制經(jīng)營過程，以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。在創(chuàng)新的內(nèi)部控制制度和模式下，必須配合以創(chuàng)新的內(nèi)部控制方法。企業(yè)內(nèi)部控制的方法是非常具體的控制措施，需要配合企業(yè)具體的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)或者過程起到控制的作用。會計控制系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，包括兩個方面的內(nèi)容：一是通過會計組織控制達到對會計工作和會計信息質(zhì)量的控制；二是利用會計信息對企業(yè)信息對企業(yè)的經(jīng)濟活動及管理和業(yè)務(wù)過程所進行的控制。會計控制系統(tǒng)應(yīng)當堅持理論與實際緊密結(jié)合的原則，針對企業(yè)自身特點。構(gòu)筑嚴密的企業(yè)內(nèi)控體系。

　　3.3 重視企業(yè)文化建設(shè)，營造一個良好的企業(yè)文化氛圍

　　企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行與企業(yè)文化建設(shè)密切相關(guān)。企業(yè)文化是一種企業(yè)的經(jīng)營理念、經(jīng)營制度依存于企業(yè)而存在的共同價值觀念的組合。企業(yè)的文化建設(shè)對內(nèi)部控制環(huán)境非常重要，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境從本質(zhì)上是一種企業(yè)的氛圍，是企業(yè)文化塑造的過程和結(jié)果。通過營造良好的企業(yè)文化，影響企業(yè)員工的控制意識。影響企業(yè)內(nèi)部各成員實施控制的自覺性，是決定其他控制要素能否發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制制度是企業(yè)正常運營的行為標準，而企業(yè)文化則是統(tǒng)一員工思想、價值觀念的黏合劑。通過二者的有效結(jié)合，能夠從根本上解決企業(yè)經(jīng)營中的不協(xié)調(diào)、不統(tǒng)一的問題，能夠有效地提升企業(yè)的管理水平，提高企業(yè)的經(jīng)營效益和效率。要創(chuàng)造一個具有高度親和力、凝聚力和競爭力的企業(yè)，必須要有內(nèi)部環(huán)境條件的支持，即是企業(yè)文化。

　　總之，建立現(xiàn)代企業(yè)制度及與之相適應(yīng)的內(nèi)部控制，是發(fā)展市場經(jīng)濟的必然趨勢，更是新時代面對新的經(jīng)濟形勢的必然要求。這些都是在公有制經(jīng)濟基礎(chǔ)上進行的，所以必須結(jié)合我國的社會環(huán)境文化傳統(tǒng)等因素而進行制度創(chuàng)新，建立真正有中國特色的現(xiàn)代企業(yè)制度及與之相適應(yīng)的內(nèi)部控制。